参考答案

（1）借方发生额的投资收益：①本业务中的50万元属于投资损失，经主管税务机关批准后允许在企业所得税税前扣除。②企业按权益法核算的投资损失并未实际发生（因为企业持有的股权并未转让），被投资企业可以在以后年度弥补自己的亏损。本业务中的250万元不能在企业所得税税前扣除。（2）贷方发生额的投资收益：①本业务中的200万元股权转让所得属于企业的所得，应该缴纳企业所得税。②该企业应首先确认股息性所得200×30％＝60万元，居民企业直接投资于居民企业获得的股息红利性所得属于免税收入，这里的60万元不需要缴纳企业所得税。资产转让所得＝500－60－400＝40（万元），本业务中的40万元资产转让所得需要并入应纳税所得额缴纳企业所得税。③股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。企业按照权益法确认的投资收益并非被投资方宣布分配的股息红利，在税法上不确认为收入，不用缴纳企业所得税。④被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应该征收企业所得税，本业务中的40万元分红收入应该并入应纳税所得额征收企业所得税。