- 综合题（主观）
题干：3.某企业位于市区，系增值税一般纳税人,假定2019年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13%,年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2019年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。2019年度利润表(摘要)如下：税务师对该企业2019年度的纳税情况进行审核，发现如下纳税相关问题：(1)2019年度管理费用中累计列支了业务招待费60000元；(2)5月18日该企业投资的A公司注销，从A公司分得剩余资产250000元。已知A公司注销时的《剩余财产计算和分配明细表》载明剩余资产2500000元，其中累计未分配利润和盈余公积合计400000元，企业投资额为200000元，投资比例10%,分配的资产金额250000元。其中确认的股息金额40000元。账务处理：借：银行存款250000贷：长期股权投资200000投资收益50000(3)7月18日收回2018年度已经作坏账损失核销并在企业所得税税前扣除的应收账款60000元。账务处理：借：银行存款60000贷：营业外收入60000(4)8月16日收到购货方支付拖欠的货款2000000元，以及货款的利息30000元。账务处理：借：银行存款2030000贷：应收账款2000000财务费用30000(5)8月24日与销售方协商，原订购的货物不再购进，预付的70000元货款作为违约金支付给销售方，收到销售方开具的收款凭证。账务处理：借：营业外支出70000贷：预付账款70000(6)10月24日将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑于2019年4购进，购置时均取得增值税专用发票，合计金额200000元，税额26000元，进项税额均按规定抵扣，截止被盗时会计上已累计计提折旧额80000元，从保险公司取得理赔30000元。账务处理：①借：固定资产清理?120000累计折旧80000贷：固定资产200000②借：银行存款30000营业外支出90000贷：固定资产清理120000假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无关。
题目：请计算2019年度应补缴的增值税、城市维护建设税及教育费附加。
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参考答案应补缴的增值税=3451. 33 + 15600 = 19051. 33 （元）
城建税及教育费附加=19051. 33x （7% + 3%） = 1905. 13 （元）
应补缴的增值税和城建税及教育费附加合 计=19051. 33+1905. 13 = 20956. 46 （元）。
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