- 计算题
题干:某境内居民企业为一般纳税人,主要生产销售沙发。在2013年全年发生以下业务。(1)销售沙发收入6000万元,销售成本为3500万元,销售税金及附加350万元。(2)出租设备取得其他业务收入500万元。(3)某木材加工企业捐赠一批木材给本企业,取得的增值税专用发票注明木材金额100万元、增值税进项税金17万元。(4)取得国债利息收入50万元,直接投资一家境内居民企业取得分红15万元。(5)本年销售费用800万元(其中广告费为500万元),财务费用65万元,,管理费用245万元(其中业务招待费为110万元)。(6)通过红十字会对灾区捐款50万元,直接对一私立幼儿园捐款15万元。要求:根据以上内容回答下列问题。
题目:该企业的收入、广告费用、业务招待费、营业外支出的纳税调整额。
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参考答案
①该企业收入纳税调整额为65万元(国债利息及境内居民企业分红属于免税收入)。
②该企业广告费用纳税调整额如下。
以销售营业收入6 500(6 000+500)万元为基数,不能包括营业外收入;
广告费限额=(6 000+500)×15%=975(万元);广告费未超支,不需要调整。
③该企业业务招待费纳税调整额为33.5万元,计算过程如下。
招待费限额计算:110×60%=66(万元)
(6 000+500)×50‰=32.5(万元)
招待费限额为32.5万元,超支33.5万元。
④该企业营业外支出纳税调整额为15万元,捐赠限额=1657×12%=198.84(万元);该企业50万元公益性捐赠可以扣除全额;直接对私立幼儿园的15万元捐赠不得扣除。
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