计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额;_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某市一家电生产企业为增值税一般纳税人,2004年度有员工1000人(其中医务人员10人,在建工程人员5人)。企业全年实现收入总额8000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元,实现利润总额8万元,已缴纳企业所得税2.16万元,后经聘请的会计师事务所审计,发现有关税收问题如下:(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用1100万元,职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192.5万元,按照税法规定,当地确定的人均月计税工资标准为900元,该企业未成立工会组织,所提工会经费也未上交;(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额1.2万元,当年未发生坏账损失,企业根据年末的应收账款余额180万元,又提取了坏账准备金1.08万元;(3)收入总额8000万元中含国债利息收入7万元,金融债券利息收入20万元,从被投资公司分回的税后股息38万元;(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产,借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧),企业支付给银行的年利息费用共计12万元,全部计入了财务费用;(5)企业全年发生的业务招待费用45万元,业务宣传费60万元,全都作了扣除;(6)12月份,以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款50万元,公允价值与债务的差额,债权人不再追要。小轿车原值50万元,已提取了折旧20%,清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值;(7)12月份转让一项无形资产的所有权,取得收入60万元,未作收入处理,该项无形资产的账面成本35万元也未转销;(8)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批,成本价20万元,市场销售价格23万元,企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品,按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元计入(营业外支出)账户;(9)“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金3万元,银行借款超期罚息6万元,给购货方的回扣12万元,意外事故损失8万元,非广告性赞助10万元,全都如实作了扣除。(被投资企业的企业所得税税率24%)
题目：计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额;

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参考答案

销售收入=8000(万元)
①债务重组视同销售收入=47(万元)
②转让无形资产收入60万元应该填入申报表的第一行,作为费用扣除限额的计算基数。
③以非货币资产对外捐赠视同销售收入=23(万元)
④费用限额基数=8000-7-20-38+47+60+23=8065(万元) (注:国债利息收入,金融债券收入和股息收入不能作为费用限额基数)
⑤业务招待费扣除限额=8 065×0.3%+3=27.195(万元)
⑥业务宣传费扣除限额=8 065×0.5%=40.325(万元)
⑦应该调增所得额=(45-27.195)+(60-40.325)=37.48(万元)

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