- 多选题甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。2011年7月1日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为1 000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2011年8月1日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以对A公司的持股比例为30%的长期股权投资和一台固定资产(为2009年初购买的生产设备)偿还全部债务。(1)乙公司用于偿债的对A公司长期股权投资账面价值为270万元(成本为200万元,损益调整60万元,其他权益变动10万元),公允价值为400万元。(2)用于偿债的设备原价为1 000万元,已计提折旧400万元,已计提减值准备160万元;公允价值为500万元。(3)甲公司收到上述资产后不改变用途并已计提坏账准备30万元。(4)债务重组日A公司可辨认净资产的公允价值为1 400万元,采用权益法核算。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。甲公司债务重组日有关债务重组不正确的会计处理有( )。
- A 、甲公司确认长期股权投资入账价值为400万元、确认固定资产的入账价值为500万元
- B 、甲公司债务重组损失为-15万元
- C 、乙公司确认投资收益为130万元
- D 、乙公司债务重组利得为100万元
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案
【正确答案:A,B,C,D】
选项A,甲公司长期股权投资入账价值为420万元;选项B,甲公司债务重组损失为0。甲公司会计处理如下:
借:长期股权投资——A公司(成本) 400
固定资产 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 85
坏账准备 30
贷:应收账款 1 000
资产减值损失 15
借:长期股权投资——A公司(成本) 20
贷:营业外收入 20(1 400×30%-400)
选项C,乙公司确认投资收益=400-270+10=140(万元);选项D,乙公司债务重组利得=1 000-(400-500×1.17)=15(万元);乙公司会计处理如下:
借:应付账款 1 000
贷:长期股权投资——成本 200
——损益调整 60
——其他权益变动 10
投资收益 130(400-270)
固定资产清理 440(1 000-400-160)
营业外收入——处置非流动资产利得 60(500-440)
应交税费——应交增值税(销项税额) 85
营业外收入——债务重组利得 15
借:资本公积 10
贷:投资收益 10
您可能感兴趣的试题
- 1 【单选题】A公司与B公司均为工业企业,适用的增值税税率为17%,2011年1月1日,双方经协商,决定采用共同控制经营的方式生产W设备。该设备由甲、乙两个主要部件构成,由A公司生产甲部件,B公司生产乙部件并负责组装及销售。对于所取得的收入,A公司享有60%,B公司享有40%。2011年,A公司为该项共同控制经营共耗用原材料150万元,发生职工薪酬60万元,共生产100个甲部件。B公司将这批甲部件与本公司生产的乙部件组装成100台W设备。截至2011年年末,该批设备已全部对外出售,单价为8万元。不考虑其他因素,则该项共同控制经营对A公司当期损益的影响金额为( )万元。
- A 、-210
- B 、590
- C 、270
- D 、354
- 2 【单选题】甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司2012年3月10日从其拥有80%股份的子公司购进设备一台,该设备为子公司所生产的产品,成本1760万元,售价为2000万元,增值税税额为340万元,另付运杂费8万元,甲公司已付款且该设备当月投入使用,预计使用年限为4年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。2012年年末甲公司编制合并报表时,应在合并财务报表中确认的递延所得税资产是( )万元。
- A 、60
- B 、195
- C 、47.5
- D 、48.75
- 3 【单选题】A公司与B公司均为工业企业,适用的增值税税率为17%,2012年1月1日,双方经协商,决定采用共同控制经营的方式生产W设备。该设备由甲、乙两个主要部件构成,由A公司生产甲部件,B公司生产乙部件并负责组装及销售。对于所取得的收入,A公司享有60%,B公司享有40%。2012年,A公司为该项共同控制经营共耗用原材料150万元,发生职工薪酬60万元,共生产100个甲部件。B公司将这批甲部件与本公司生产的乙部件组装成100台W设备。截至2012年年末,该批设备已全部对外出售,单价为8万元。不考虑其他因素,则该项共同控制经营对A公司当期损益的影响金额为()万元。
- A 、-210
- B 、590
- C 、270
- D 、354
- 4 【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,甲公司以可供出售金融资产和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下:甲公司换出:可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万元、公允价值变动贷方余额为5万元),公允价值为45万元;交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、公允价值变动为2万元),公允价值为30万元;合计公允价值为75万元。乙公司换出:精密仪器原值为20万元,已计提折旧9万元,公允价值为15万元,含税公允价值为17.55万元;专利权原值为63万元,已摊销金额为3万元,公允价值为65万元;合计不含税公允价值为80万元,合计含税公允价值为82.55万元。甲公司向乙公司支付银行存款7.55万元,甲公司为换入精密仪器支付运杂费4万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量,各项资产交换前后的用途不变。则甲公司有关非货币性资产交换的处理,正确的是()。
- A 、换入精密仪器的入账价值为15万元
- B 、换入专利权的入账价值为65万元
- C 、确认投资收益10万元
- D 、影响营业利润的金额为17万元
- 5 【单选题】甲、乙公司均为一般纳税人,适用的增值税税率为16%。甲公司以一项长期股权投资与乙公司的一项生产经营用固定资产进行资产置换,甲公司另向乙公司支付银行存款67.6万元。资料如下:①甲公司换出:长期股权投资账面价值为300万元(其中成本为270万元,损益调整为20万元,其他权益变动为10万元),假定公允价值无法确定;②乙公司换出:固定资产账面价值为320万元(其中成本为330万元,已提折旧为10万元),公允价值为360万元,含税公允价值为417.6万元。假定该项交换具有商业实质。甲公司和乙公司的会计处理不正确的是()。
- A 、甲公司换入固定资产的入账成本为360万元
- B 、甲公司处置长期股权投资确认的投资收益为50万元
- C 、乙公司换入长期股权投资入账成本为350万元
- D 、乙公司换出固定资产确认的损益为40万元
- 6 【多选题】甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。2012年7月1日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为1 000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2012年8月1日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以对A公司的持股比例为30%的长期股权投资和一台固定资产(为2010年初购买的生产设备)偿还全部债务。(1)乙公司用于偿债的对A公司长期股权投资账面价值为270万元(成本为200万元,损益调整60万元,其他权益变动10万元),公允价值为400万元。(2)用于偿债的设备原价为1000万元,已计提折旧400万元,已计提减值准备160万元;公允价值为500万元。(3)甲公司收到上述资产后不改变用途并已计提坏账准备30万元。(4)债务重组日A公司可辨认净资产的公允价值为1 400万元,采用权益法核算。不考虑其他因素,甲公司债务重组日有关债务重组不正确的会计处理有()。
- A 、甲公司确认长期股权投资入账价值为400万元、确认固定资产的入账价值为500万元
- B 、甲公司债务重组损失为-15万元
- C 、乙公司确认投资收益为130万元
- D 、乙公司债务重组利得为100万元
- 7 【简答题】 甲公司为一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2009年9月与乙公司签订商品购销合同,合同规定甲公司在2010年1月销售1 000件商品给乙公司,合同价格每件为30万元,如2010年1月未交货,延迟交货部分的商品价格降为15万元。2009年12月31日,甲公司因生产线超负荷生产导致多部电机烧毁,该电机需要从国外进口,预期短时期内无法恢复生产。截至当日,甲公司仅生产了900件产品并验收入库,实际单位成本为每件16.5万元,其余100件尚未投入生产。甲公司预计待生产线正常运转后,其余100件可在2010年5月交货。 (3)编制2010年4月销售商品的会计分录。
- 8 【计算分析题】A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,有关资料如下:(1)A公司销售给B公司一批库存商品,价款为2000万元(不含增值税),款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务。(2)经双方协商,A公司同意B公司用库存商品和交易性金融资产(股权投资)抵偿部分债务,并免除债务73.5万元,剩余债务延期2年,延期期间将按4%(与实际利率相同)的利率加收利息。B公司用于抵债的库存商品的公允价值为450万元(不含增值税),成本为300万元,未计提存货跌价准备;交易性金融资产的账面价值为1500万元(其中成本为1600万元,公允价值变动减少100万元),公允价值为1000万元。(3)重组前A公司已对该应收账款计提了30万元的坏账准备。A公司将收到存货的和股权投资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算。另外,A公司为取得该项金融资产发生相关税费10万元。本题中,重组后应收账款(或应付账款)的账面价值=2000×(1+17%)-73.5-450×(1+17%)-1000=740(万元)
- 9 【多选题】甲、乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为16%。甲公司以一批产品换取乙公司闲置未用的设备。产品的成本为350万元,公允价值为400万元(等于计税价格),设备的原价为420万元,已计提折旧70万元(不考虑与固定资产相关的增值税费),无法取得其公允价值。乙公司需支付补价给甲公司60万元,另承担换入产品的运费5万元。假设该交换不具有商业实质,则下列表述中正确的有()。
- A 、乙公司应确认固定资产的处置损失15万元
- B 、乙公司换入产品的入账价值为351万元
- C 、甲公司应确认非货币性资产交换收益10万元
- D 、甲公司换入设备的入账价值为354万元
- 10 【多选题】P公司和S公司适用的所得税税率均为25%。2014年10月1日P公司取得S公司80%股份,能够控制S公司经营决策。2015年P公司实现净利润1000万元,S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元;2016年P公司实现净利润1200万元,S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为300万元;2015年12月1日,S公司向P公司出售一批存货,成本为80万元(未减值),售价为100万元,至2015年12月31日,P公司将上述存货对外出售60%,剩余存货于2016年全部对外出售。不考虑其他因素,下列关于P公司合并财务报表的表述中,正确的有()。
- A 、2015年少数股东损益为38.8万元
- B 、2015年归属于P公司净利润为1155.2万元
- C 、2016年少数股东损益为61.2万元
- D 、2016年归属于P公司净利润为1444.8万元
热门试题换一换
- 企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,在换出材料且其公允价值不含增值税的情况下,下列会计处理中,正确的是()。
- 2010年1月1日,甲公司支付500万元取得乙公司80%的股权,投资当时乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2010年1月1日至2011年12月31日,乙公司的净资产增加了100万元,其中按购买日公允价值计算实现的净利润80万元,持有可供出售金融资产的公允价值升值20万元。2012年1月2日,甲公司转让持有乙公司50%的股权,收取现金320万元存入银行,转让后甲公司对乙公司的持股比例为40%,能够对其施加重大影响。2012年1月2日,即甲公司丧失对乙公司的控制权日,乙公司剩余40%股权的公允价值为325万元。甲公司丧失控制权日合并财务报表中确认的投资收益为( )万元。
- 根据《消费税暂行条例》的规定,纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品,不缴纳消费税。( )
- 下列有关票据承兑的说法不正确的有()。
- 回答是否应接受这一额外订单。
- 下列各项业务发生时,会影响企业的营业利润的有( )。
- 滚动预算能够使预算期间与会计年度相配合,便于考核预算的执行结果。 ( )
- 甲、乙、丙共同投资设立一家有限责任公司,甲以房屋作价100万元出资,并自公司设立时办理了产权转移手续,但直至公司成立半年后才将房屋实际交付给公司使用,乙、丙主张甲在实际交付房屋之前不享有相应股东权利。乙、丙的主张是合法的。()
- 持有存货的数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。()
- 交易性金融资产应当按取得该金融资产的全部支出作为初始确认金额。()
- 根据资料一,编制2017年年末计提利息及利息调整摊销的会计分录;并编制按公允价值调整账面价值的会计分录;
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载