- 单选题甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,甲公司以可供出售金融资产和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下:甲公司换出:可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万元、公允价值变动贷方余额为5万元),公允价值为45万元;交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、公允价值变动为2万元),公允价值为30万元;合计公允价值为75万元。乙公司换出:精密仪器原值为20万元,已计提折旧9万元,公允价值为15万元,含税公允价值为17.55万元;专利权原值为63万元,已摊销金额为3万元,公允价值为65万元;合计不含税公允价值为80万元,合计含税公允价值为82.55万元。甲公司向乙公司支付银行存款7.55万元,甲公司为换入精密仪器支付运杂费4万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量,各项资产交换前后的用途不变。则甲公司有关非货币性资产交换的处理,正确的是()。
- A 、换入精密仪器的入账价值为15万元
- B 、换入专利权的入账价值为65万元
- C 、确认投资收益10万元
- D 、影响营业利润的金额为17万元
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参考答案【正确答案：B】
选项A,换入精密仪器的入账价值=15+4=19(万元);选项C,确认投资收益=45-40+30-18=17(万元);选项D,影响营业利润的金额为15万元。计算过程如下:换入精密仪器的入账价值=(75+7.55-2.55)×15/80+4=19(万元)换入专利权的入账价值=(75+7.55-2.55)×65/80=65(万元)
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- A 、换入精密仪器的入账价值为15万元
- B 、换入专利权的入账价值为65万元
- C 、确认投资收益10万元
- D 、影响营业利润的金额为17万元
- 2 【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2011年10月6日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品1 000件。协议价为每件（不含增值税）0.05万元，每件成本为0.03万元，代销合同规定，乙公司按0.05万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费，每季末结算。2011年10月7日发出商品。2011年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品800件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。则甲公司委托代销业务2011年的营业利润为（ ）万元。
- A 、40
- B 、50
- C 、14
- D 、6
- 3 【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2011年11月6日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品200件。协议价为每件（不含增值税）5万元，每件成本为3万元，代销合同规定，乙公司按每件8万元销售给顾客，并且约定乙公司未销售的商品不得退回给甲公司。2011年11月20日发出商品，甲公司给乙公司开具增值税发票。当年乙公司实际对外销售60件商品。2011年12月31日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品60件。甲公司2011年的会计处理中，不正确的是（ ）。
- A 、应确认的收入为300万元
- B 、应确认的收入为1 000万元
- C 、应确认的销售成本为600万元
- D 、应确认的增值税销项税额为170万元
- 4 【单选题】A、B公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%；A公司销售给B公司一批库存商品，应收账款为含税价款600万元，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值为500万元（不含增值税），增值税税额为85万元，成本为300万元，假设A公司为该应收账款计提了100万元的坏账准备。B公司应确认的债务重组利得为（ ）万元。
- A 、100
- B 、300
- C 、15
- D 、385
- 5 【单选题】甲、乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为16%。甲公司以一项长期股权投资与乙公司的一项生产经营用固定资产进行资产置换，甲公司另向乙公司支付银行存款67.6万元。资料如下：①甲公司换出：长期股权投资账面价值为300万元（其中成本为270万元，损益调整为20万元，其他权益变动为10万元），假定公允价值无法确定；②乙公司换出：固定资产账面价值为320万元（其中成本为330万元，已提折旧为10万元），公允价值为360万元，含税公允价值为417.6万元。假定该项交换具有商业实质。甲公司和乙公司的会计处理不正确的是（）。
- A 、甲公司换入固定资产的入账成本为360万元
- B 、甲公司处置长期股权投资确认的投资收益为50万元
- C 、乙公司换入长期股权投资入账成本为350万元
- D 、乙公司换出固定资产确认的损益为40万元
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- A 、40
- B 、50
- C 、14
- D 、6
- 7 【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2012年11月6日,甲公司与乙公司签订委托代销合同,委托乙公司代销商品200件。协议价为每件(不含增值税)5万元,每件成本为3万元,代销合同规定,乙公司按每件8万元销售给顾客,并且约定乙公司未销售的商品不得退回给甲公司。2012年11月20日发出商品,甲公司给乙公司开具增值税发票。当年乙公司实际对外销售60件商品。2012年12月31日,甲公司收到乙公司开来的代销清单,注明已销售代销商品60件。甲公司2012年的会计处理中,不正确的是()。
- A 、应确认的收入为300万元
- B 、应确认的收入为1 000万元
- C 、应结转的销售成本为600万元
- D 、应确认的增值税销项税额为170万元
- 8 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元；（2）甲公司领用账面价值为20万元、市场价格为30万元的一批库存商品，投入在建工程项目；（3）甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。甲公司2015年度因为上述交易或事项应当确认的收入为（）万元。
- A 、39
- B 、69
- C 、59
- D 、50
- 9 【计算分析题】A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，有关资料如下：（1）A公司销售给B公司一批库存商品，价款为2000万元（不含增值税），款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务。（2）经双方协商，A公司同意B公司用库存商品和交易性金融资产（股权投资）抵偿部分债务，并免除债务73.5万元，剩余债务延期2年，延期期间将按4%（与实际利率相同）的利率加收利息。B公司用于抵债的库存商品的公允价值为450万元（不含增值税），成本为300万元，未计提存货跌价准备；交易性金融资产的账面价值为1500万元（其中成本为1600万元，公允价值变动减少100万元），公允价值为1000万元。（3）重组前A公司已对该应收账款计提了30万元的坏账准备。A公司将收到存货的和股权投资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算。另外，A公司为取得该项金融资产发生相关税费10万元。本题中，重组后应收账款（或应付账款）的账面价值=2000×（1+17%）-73.5-450×（1+17%）-1000=740（万元）
- 10 【多选题】甲、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。甲公司以一批产品换取乙公司闲置未用的设备。产品的成本为350万元，公允价值为400万元（等于计税价格），设备的原价为420万元，已计提折旧70万元（不考虑与固定资产相关的增值税费），无法取得其公允价值。乙公司需支付补价给甲公司60万元，另承担换入产品的运费5万元。假设该交换不具有商业实质，则下列表述中正确的有（）。
- A 、乙公司应确认固定资产的处置损失15万元
- B 、乙公司换入产品的入账价值为351万元
- C 、甲公司应确认非货币性资产交换收益10万元
- D 、甲公司换入设备的入账价值为354万元
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- 有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，应冲减“事业结余”科目。（）
- 计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
- 编制甲公司2×17年度该债券相关的会计分录。
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