- 多选题甲、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。甲公司以一批产品换取乙公司闲置未用的设备。产品的成本为350万元，公允价值为400万元（等于计税价格），设备的原价为420万元，已计提折旧70万元（不考虑与固定资产相关的增值税费），无法取得其公允价值。乙公司需支付补价给甲公司60万元，另承担换入产品的运费5万元。假设该交换不具有商业实质，则下列表述中正确的有（）。
- A 、乙公司应确认固定资产的处置损失15万元
- B 、乙公司换入产品的入账价值为351万元
- C 、甲公司应确认非货币性资产交换收益10万元
- D 、甲公司换入设备的入账价值为354万元
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参考答案【正确答案：B,D】
选项B正确：乙公司换入资产的入账价值=（420-70）+0-400×16%+60+5=351（万元）；
选项D正确：甲公司换入资产的入账价值=350+400×16%-0-60=354（万元）；
选项AC错误：该项非货币性资产交换不具有商业实质，故以账面价值计量该非货币性资产交换，不涉及计算资产处置损益。
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- A 、65
- B 、127.5
- C 、129
- D 、130.25
- 2 【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,甲公司以可供出售金融资产和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下:甲公司换出:可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万元、公允价值变动贷方余额为5万元),公允价值为45万元;交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、公允价值变动为2万元),公允价值为30万元;合计公允价值为75万元。乙公司换出:精密仪器原值为20万元,已计提折旧9万元,公允价值为15万元,含税公允价值为17.55万元;专利权原值为63万元,已摊销金额为3万元,公允价值为65万元;合计不含税公允价值为80万元,合计含税公允价值为82.55万元。甲公司向乙公司支付银行存款7.55万元,甲公司为换入精密仪器支付运杂费4万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量,各项资产交换前后的用途不变。则甲公司有关非货币性资产交换的处理,正确的是()。
- A 、换入精密仪器的入账价值为15万元
- B 、换入专利权的入账价值为65万元
- C 、确认投资收益10万元
- D 、影响营业利润的金额为17万元
- 3 【单选题】甲、乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为16%。甲公司以一项长期股权投资与乙公司的一项生产经营用固定资产进行资产置换，甲公司另向乙公司支付银行存款67.6万元。资料如下：①甲公司换出：长期股权投资账面价值为300万元（其中成本为270万元，损益调整为20万元，其他权益变动为10万元），假定公允价值无法确定；②乙公司换出：固定资产账面价值为320万元（其中成本为330万元，已提折旧为10万元），公允价值为360万元，含税公允价值为417.6万元。假定该项交换具有商业实质。甲公司和乙公司的会计处理不正确的是（）。
- A 、甲公司换入固定资产的入账成本为360万元
- B 、甲公司处置长期股权投资确认的投资收益为50万元
- C 、乙公司换入长期股权投资入账成本为350万元
- D 、乙公司换出固定资产确认的损益为40万元
- 4 【单选题】正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2010年6月30日，该固定资产的账面原值为3 000万元，已计提折旧为1 200万元，已计提减值准备300万元；在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为（ ）万元。
- A 、2 150
- B 、2 200
- C 、1 500
- D 、2 000
- 5 【单选题】正保公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。其于2009年7月10日从中熙公司购得一批产品，价款234万元（含应付的增值税），至2011年1月尚未支付货款。经与中熙公司协商，中熙公司同意正保公司以一项生产经营设备偿还债务。该项设备是2010年购入的，账面原价为200万元，累计折旧30万元，公允价值为150万元（不含增值税），未计提减值准备。中熙公司对债权计提坏账准备30万元。假定不考虑其他相关税费，中熙公司取得的固定资产的入账价值为（ ）万元。
- A 、125
- B 、175.5
- C 、150
- D 、225
- 6 【计算分析题】A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，有关资料如下：（1）A公司销售给B公司一批库存商品，价款为2000万元（不含增值税），款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务。（2）经双方协商，A公司同意B公司用库存商品和交易性金融资产（股权投资）抵偿部分债务，并免除债务73.5万元，剩余债务延期2年，延期期间将按4%（与实际利率相同）的利率加收利息。B公司用于抵债的库存商品的公允价值为450万元（不含增值税），成本为300万元，未计提存货跌价准备；交易性金融资产的账面价值为1500万元（其中成本为1600万元，公允价值变动减少100万元），公允价值为1000万元。（3）重组前A公司已对该应收账款计提了30万元的坏账准备。A公司将收到存货的和股权投资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算。另外，A公司为取得该项金融资产发生相关税费10万元。本题中，重组后应收账款（或应付账款）的账面价值=2000×（1+17%）-73.5-450×（1+17%）-1000=740（万元）
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- A 、16
- B 、16.2
- C 、26.9
- D 、0
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- 9 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×19年1月1日，甲公司发出一批实际成本为120万元的原材料委托乙公司加工应税消费品，收回后用于连续生产非应税消费品。2×19年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司向乙公司支付加工费6万元、增值税0.78万元，另支付消费税14万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值是（ ）万元。
- A 、126
- B 、127.02
- C 、140
- D 、141.02
- 10 【综合题（主观）】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×18年发生下列业务：（1）3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品200件，单位销售价格为1万元，单位成本为0.8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为26万元。协议约定，乙公司在2×18年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，款项已经收到。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为8%。3月31日，甲公司对退货率进行了重新估计，将该批商品的退货率调整为10%。（2）7月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，A商品的单独售价为100万元，B商品的单独售价为800万元，合计为900万元，合同价款为750万元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在一个月之后交付，只有当两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取750万元的合同对价。假定A商品和B商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。当日甲公司交付A商品，8月1日交付B商品时收到全部货款。（3）9月1日，甲公司与丙公司签订一项电子仪器的销售合同，合同约定甲公司向丙公司销售一批电子仪器产品，售价为300万元。甲公司承诺该批电子仪器售出后1年内如出现非意外事件造成的故障或质量问题，甲公司根据“三包”规定，免费负责保修（含零部件的更换），同时甲公司还向丙公司提供一项延保服务，即在法定保修期1年之外，延长保修期3年。该批电子仪器产品和延保服务的单独标价分别为300万元和2万元。甲公司根据以往经验估计在法定保修期（1年）内将很可能发生的保修费用为5万元。该批电子仪器的成本为100万元。合同签订当日，甲公司将该批仪器交付给丙公司，预计不会发生退货，同时丙公司向甲公司支付了302万价款。假定不考虑相关税费及货币时间价值因素。（4）10月1日“国庆”期间，甲公司对S产品进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价1 080元（含增值税）的商品，并办理了积分卡。该商品成本为650元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。（5）12月1日，甲公司向丁公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格400万元，增值税税额为64万元，成本为360万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2×19年5月1日将所售商品购回，回购价为440万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他因素。 要求：根据上述资料，判断各业务是否确认收入，并编制甲公司2×18年各业务的会计处理。（各业务会计处理中金额单位与资料保持一致）
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