- 单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： (1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2％的股权。甲公司取得乙公司2％股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。 (2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元。 (3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。 (4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。 上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的利得是()。
- A 、2.75万元
- B 、7万元
- C 、17.75万元
- D 、21.75万元
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参考答案【正确答案：A】
甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的利得=32-25×1.17=2.75(万元)
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- A 、90万元
- B 、104万元
- C 、122万元
- D 、136万元
- 2 【综合题（主观）】A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出，2011年所得税汇算清缴于2012年4月1 5日完成。A公司2011年和2012年有关业务如下。 (1)2011年12月1日，A公司按照合同约定向长期客户销售按摩椅2 000台，每件不含税价格0.5万元，每件成本0.2万元，增值税专用发票已开出。协议约定，如果购货方于12月1日付款，次年3月31目前有权退货。当日，A公司收到全部货款存入银行，商品已经发出。A公司根据以往经验，估计退货率为10％。 (2)2011年12月1日，A公司按照合同约定向新客户销售按摩椅1000台，每件不含税价格0.6万元.每件成本0.2万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方如果于12月1日付款，次年3月31日前有权退货。当日，A公司收到全部货款存入银行，商品已经发出。A公司无法合理估计退货率。 (3)2011年1 2月20日长期客户退回按摩椅10台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。 (4)2011年12月26日新客户退回按摩椅20台，商品已经验收入库。货款已支付并开出红字增值税发票。 (5)2011年12月31日向长期客户销售按摩椅的估计退货率10％不变，向新客户销售按摩椅仍然无法合理估计退货率。 (6)2012年2月28日长期客户退回按摩椅60台。商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。 (7)2012年3月1日新客户退回按摩椅200台，商品已经验收入库，贷款已支付并开出红字增值税发票。 (8)2012年3月31日长期客户退回按摩椅100台，商品已经验收入库。货款已支付并开出红字增值税发票；2012年3月31曰新客户退回按摩椅300台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。 (9)假定税法规定，上述销售业务在发出商品时确认收入；销售退回产生的损失在实际发生时允许税前扣除。 要求： (1)编制2011年12月1日向长期客户销售按摩椅的会计分录。 (2)编制2011年12月1日向新客户销售按摩椅的会计分录。 (3)编制2011年12月20日长期客户退回按摩椅的会计分录。 (4)编制2011年12月26日新客户退回按摩椅的会计分录。 (5)编制2011年年末根据估计退货率调整有关收入、成本的相关会计分录。 (6)计算A公司2011年末确认的递延所得税收益。 (7)编制2012年2月28日长期客户退回按摩椅的会计分录。 (8)编制2012年3月1日新客户退回按摩椅的会计分录。 (9)编制2012年3月31日长期客户退回按摩椅，及其调整相关收入和成本的会计分录。 (10)编制2012年3月31日新客户退回按摩椅，及其调整相关收入和成本的会计分录。 (11)计算上述销售业务于2012年4月30日财务报告批准报出时在2011年利润表“营业收入”、‘营业成本”项目列报的金额。
- 3 【综合题（主观）】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。资料如下： (1)甲公司2011年1月至11月利润表资料如下(单位：万元) ：
(2)甲公司2011年12月发生下列经济业务的会计处理方法与税法处理方法无差异。资料如下；①12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为1500万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按不含增值税的销售价格计算)。该批商品的实际成本为1 125万元。②12月3日，收到B公司来函，要求对当年1月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入3 000万元，但款项尚未收取)。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，甲公司于收到B公司提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票。③12月9日，收到A公司支付的货教，并存入银行。④12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费1 500万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使甩费已存入银行。⑤12月16 日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为450万元。合同签订日预收价款375万元，至12月31日，已实际发生安装费用210万元(均为安装人员职工薪酬)，预计还将发生安装费用90万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工进度。假定该合同的结果能够可靠地估计。⑥12月20日，收到E公司退回的商品一批。该批商品系当年11月1日售出。销售价格为750万元，实际成本为600万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核。该批商品的性能不稳定。甲公司同意了E公司的退货要求。当日，甲公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。⑦12月20日，与F公司签订预收货款销售商品协议，销售价格为1 200万元。根据协议，协议签订日预收价款600万元，余款于次年1月31日变货时付清。当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。⑧12月21日，以周定资产(不动产)清偿应付账款3 200万元，固定资产原值为2 900万元，已计提折旧210万元，公允价值为3 000万元。⑨12月31日，与G公司签订合同采用售后回购方式向G公司销售商品一批，以此融入资金。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2012年6月30日将该批商品回购，回购价为418万元(不含增值税额)。⑩12月31日，与H公司签订资产交换合同，以库存甲商品换入固定资产一台。A公司换出商品账面余额为100万元，计提存货跌价准备30万元，公允价值140万元。该交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量，另收到银行存款13.8万元。固定资产公允价值为150万元。不考虑耐定资产相关税费。 (3)20 11年12月31日发生下列经济业务的会计处理方法与税法处理方法存在差异。资料如下：①2011年1月1日，甲公司为其高管人员授予现金股票增值权共计45万份，这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务3年，2011年12月31日股票增值权公允价值共计为150万元。甲公司估计未来3年无高管人员离职。假定税法规定，现金结算的股份支付于实际支付时允许税前扣除。②甲公司与乙公司签订一项供销合同，约定甲公司在2011年9月份供应给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失600万元，该诉讼案件在2011年12月31日尚未判决，甲公司确认了300万元的预计负债。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时予以税前扣除。③2011年1月3目购买丙公司的股票，购买成本为400万元，甲公司准备随对出售。2011年已确认公允价值变动收益100万元，2011年12月31日出售丙公司的股票，出售价款600万元已经收到，税法规定，公允价值变动不得计入应纳税所得税额。④2011年11月6日购买丁公司的股票，购买价款为1 000万元，甲公司准备随时出售。12月31日公允价值为1 120万元。⑤12月31日，计提坏账准备50万元、计提固定资产减值准备80万元。⑥12月31日，计提产品质量保证费用225万元，同日实际支付保修费用200万元。税法规定，计提产品质量保证费用于实际发生时计A应纳税所得税额。期初“预计负债-产品质量保证”余额为0。 (4)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下 ：
(5)甲公司按年度计算所得税。2011年初“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额为零。除业务(3)资料以外不考虑其他纳税调整。 要求： (1)根据甲公司资料(2)，编制上述经济业务相关的会计分录。 (2)根据资料(3)编制相关会计分录。 (3)根据资料(3)计算应纳税所得额和应交所得税，编制有关所得税的会计分录。 (4)编制甲公司2011年度的利润表(简表)。
- 4 【综合题（主观）】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年至2012年，甲公司与固定资产有关的业务资料如下。 (1)甲公司拟以自营方式建造一条生产线。2009年11月1日(生产经营期间)，甲公司购人工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 300万元，增值税额为391万元；发生保险费45万元，款项均以银行存款支付；工程物资已验收入库。 (2)2009年11月15日，甲公司开始建造该生产线。工程领用工程物资2 258万元，领用生产用原材料实际成本为60万元，发生安装工人工资70．4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。建造过程中，发生工程物资报废20万元(不包括在上述领用工程物资价值内)；获得保险赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到；残料已无使用价值。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。 (3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26．4万元，采用直线法计提折旧。 (4)2010年12月31日，该生产线出现减值迹象。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1 500万元。已知部分复利现值系数如下：
(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25．12万元，采用直线法计提折旧。 (6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款243．88万元。 (7)2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。 (8)2012年4月30日，甲公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款1 900万元，此时该项固定资产公允价值为1 600万元。当日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税专用发票，假定不考虑其他相关税费，答案中的金额用万元表示。 要求： (1)请计算2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态时的入账价值。 (2)请判断，2010年12月31日，该生产线是否发生了减值，如果发生减值，请计算应计提的减值准备金额。 (3)请计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额，并编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。 (4)计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 (5)计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。 (6)编制2012年4月30日该生产线抵偿债务的
- 5 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本期购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票上注明价款900万元，增值税税额为153万元。另发生运输费用9万元（运费的11%可作为增值税进项税额抵扣），包装费3万元，途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。甲公司原材料入账价值为（ ）万元。
- A 、911.70
- B 、913.71
- C 、913.35
- D 、914.70
- 6 【多选题】（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有以下业务： （1）2010年4月1日，甲公司与庚公司签订一项固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2010年5月开工，预计2012年3月完工。甲公司2010年实际发生成本216万元，至2011年12月31日止累计实际发生成本680万元，甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因价格上涨等原因2011年年末预计合同总成本为850万元。 （2）甲公司与丙企业签订以旧换新业务合同，2011年11月5日按照合同向丙企业销售某产品10台，单价为3万元，每台增值税税额0.51万元，单位销售成本为2.5万元。甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类旧商品作为库存商品核算并已入库，每件回收价为0.2万元（不考虑回收旧商品的增值税）。 （3）2011年12月1日与乙公司签订合同采用预收款方式销售其所生产的设备一台。合同约定设备售价100万元（不含增值税）。甲公司2011年12月10日收到乙公司预付款117万元，2012年1月20日甲公司按照合同向乙公司发货并开出增值税专用发票。 （4）甲公司为融资于2011年12月1日与戊公司签订合同，向戊公司销售自用管理设备一台，销售价格为800万元。同时双方又约定，甲公司于2012年11月30日以860万元将所售该设备购回。甲公司该设备账面价值为650万元。同日，甲公司发出该设备并收到戊公司支付的800万元款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。 （5）2011年12月5日，甲公司向丁公司销售一批E产品，销售价格为100万元（不含增值税），并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司E产品的成本为75万元，丁公司已于12月10日付款。 （6）2011年12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取货款1250万元及其增值税税额212.5万元，余款分3次于每年12月31日等额收取，该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为6%。增值税纳税义务在收款时发生。 （7）2011年12月，甲公司为促销B产品规定购买B产品满100元（含增值税）赠送10个积分，一个积分等于1元，积分可在1年内兑换商品。当月满足授予积分条件的B产品营业额为234万元，共授予积分23.4万分（不考虑增值税），假设当月没有积分兑换。甲公司以下业务处理正确的有（ ）。
- A 、在2011年12月10日收到乙公司付款时确认商品销售收入100万元
- B 、在2012年1月20日向乙公司发货时确认商品销售收入100万元
- C 、与丙企业以旧换新业务使甲公司2011年利润表中营业利润增加3万元
- D 、与丙企业以旧换新业务使甲公司2011年利润表中营业利润增加5万元
- E 、对丁公司的销售使得甲公司2011年利润表中营业利润增加23万元
- 7 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： （1）甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品与乙公司原股东丙公司进行交换，换取乙公司20%的股权。甲公司取得乙公司20%股权后，对乙公司具有重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值份额为400万元。 （2）甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项35万元。 （3）甲公司领用账面价值为28万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。 （4）甲公司将账面价值为12万元、市场价格为15万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 甲公司2009年度因上述交易或事项应当确认的收入是（ ）。
- A 、90万元
- B 、105万元
- C 、120万元
- D 、137万元
- 8 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元,支付的不含增值税的加工费为100万元,增值税额为17万元,代收代交的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库,其实际成本为()。
- A 、720万元
- B 、737万元
- C 、800万元
- D 、817万元
- 9 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于20×3年3月31日对某生产用国有资产进行技术改造。2003年3月31日,该固定资产的账面原价为5 000万元,已计提折旧为3 000万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元,发生人工费用190万元,领用工程用物资1300万元;拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。假定该技术改造工程于2003年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用,改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为()万元。
- A 、125
- B 、127.5
- C 、129
- D 、130.25
- 10 【多选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,商品、原材料售价中不含增值税税额。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2014年度,甲公司发生如下交易或事项:(1)销售商品一批,售价500万元,款项尚未收回。该批商品实际成本为300万元,未计提存货跌价准备。(2)分配和支付管理人员工资100万元。(3)向乙公司转让一项专利权的使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,且不再提供后续服务,该专利权的预期使用寿命不能确定。(4)销售一批原材料,增值税专用发票注明售价100万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为60万元,未计提存货跌价准备。(5)另外以银行存款分别支付管理费用20万元、财务费用10万元(与筹资活动有关)、营业外支出5万元。(6)期末因交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元(按税法规定不得计入当期应纳税所得额)。(7)收到联营企业分派的现金股利5万元。(8)可供出售金融资产公允价值上升100万元。下列有关利润表项目的填列,说法正确的有()。
- A 、“营业收入”项目为620万元
- B 、“营业利润”项目为145万元
- C 、“利润总额”项目为145万元
- D 、“净利润”项目为108.75万元
- E 、“综合收益总额”项目为183.75万元
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