- 综合题（主观）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。资料如下： (1)甲公司2011年1月至11月利润表资料如下(单位：万元) ：
(2)甲公司2011年12月发生下列经济业务的会计处理方法与税法处理方法无差异。资料如下；①12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为1500万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按不含增值税的销售价格计算)。该批商品的实际成本为1 125万元。②12月3日，收到B公司来函，要求对当年1月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入3 000万元，但款项尚未收取)。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，甲公司于收到B公司提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票。③12月9日，收到A公司支付的货教，并存入银行。④12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费1 500万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使甩费已存入银行。⑤12月16 日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为450万元。合同签订日预收价款375万元，至12月31日，已实际发生安装费用210万元(均为安装人员职工薪酬)，预计还将发生安装费用90万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工进度。假定该合同的结果能够可靠地估计。⑥12月20日，收到E公司退回的商品一批。该批商品系当年11月1日售出。销售价格为750万元，实际成本为600万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核。该批商品的性能不稳定。甲公司同意了E公司的退货要求。当日，甲公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。⑦12月20日，与F公司签订预收货款销售商品协议，销售价格为1 200万元。根据协议，协议签订日预收价款600万元，余款于次年1月31日变货时付清。当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。⑧12月21日，以周定资产(不动产)清偿应付账款3 200万元，固定资产原值为2 900万元，已计提折旧210万元，公允价值为3 000万元。⑨12月31日，与G公司签订合同采用售后回购方式向G公司销售商品一批，以此融入资金。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2012年6月30日将该批商品回购，回购价为418万元(不含增值税额)。⑩12月31日，与H公司签订资产交换合同，以库存甲商品换入固定资产一台。A公司换出商品账面余额为100万元，计提存货跌价准备30万元，公允价值140万元。该交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量，另收到银行存款13.8万元。固定资产公允价值为150万元。不考虑耐定资产相关税费。 (3)20 11年12月31日发生下列经济业务的会计处理方法与税法处理方法存在差异。资料如下：①2011年1月1日，甲公司为其高管人员授予现金股票增值权共计45万份，这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务3年，2011年12月31日股票增值权公允价值共计为150万元。甲公司估计未来3年无高管人员离职。假定税法规定，现金结算的股份支付于实际支付时允许税前扣除。②甲公司与乙公司签订一项供销合同，约定甲公司在2011年9月份供应给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失600万元，该诉讼案件在2011年12月31日尚未判决，甲公司确认了300万元的预计负债。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时予以税前扣除。③2011年1月3目购买丙公司的股票，购买成本为400万元，甲公司准备随对出售。2011年已确认公允价值变动收益100万元，2011年12月31日出售丙公司的股票，出售价款600万元已经收到，税法规定，公允价值变动不得计入应纳税所得税额。④2011年11月6日购买丁公司的股票，购买价款为1 000万元，甲公司准备随时出售。12月31日公允价值为1 120万元。⑤12月31日，计提坏账准备50万元、计提固定资产减值准备80万元。⑥12月31日，计提产品质量保证费用225万元，同日实际支付保修费用200万元。税法规定，计提产品质量保证费用于实际发生时计A应纳税所得税额。期初“预计负债-产品质量保证”余额为0。 (4)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下 ：
(5)甲公司按年度计算所得税。2011年初“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额为零。除业务(3)资料以外不考虑其他纳税调整。 要求： (1)根据甲公司资料(2)，编制上述经济业务相关的会计分录。 (2)根据资料(3)编制相关会计分录。 (3)根据资料(3)计算应纳税所得额和应交所得税，编制有关所得税的会计分录。 (4)编制甲公司2011年度的利润表(简表)。
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参考答案(1)①借：应收账款 1 755贷：主营业务收入 1 500应交税费-应交增值税（销项税额） 255借：主营业务成本 1 125贷：库存商品 1 125②借：主营业务收入 (3 000×5%) 150应交税费-应交增值税（销项税额）25.5贷：应收账款 175.5③A公司享受的现金折扣为：1 500×2%=30（万元）借：银行存款 1 725财务费用 30贷：应收账款 1 755④借：银行存款 1 500贷：其他业务收入 1 500⑤借：银行存款 375贷：预收账款 375借：劳务成本 210贷：应付职工薪酬 210借：预收账款 315贷：主营业务收入[450×(210/300)] 315借：主营业务成本[300×(210/300)] 210贷：劳务成本 210⑥借：库存商品 600贷：发出商品 600借：应交税费-应交增值税（销项税额）127.5贷：应收账款 127.5⑦借：银行存款 600贷：预收账款 600⑧借：固定资产清理 2 690累计折旧 210贷：固定资产 2 900借：应付账款 3 200贷：固定资产清理 2 690营业外收入-处置非流动资产利得(3 000-2 690) 310-债务重组利得(3 200-3 000) 200⑨借：银行存款 (400×1.17) 468贷：应交税费-应交增值税（销项税额）(400×17%) 68其他应付款 400借：发出商品 340贷：库存商品 340⑩借：固定资产 150银行存款 13.8贷：主营业务收入 140应交税费-应交增值税（销项税额）(140×17%) 23.8借：主营业务成本 100贷：库存商品 100借：存货跌价准备 30贷：主营业务成本 30
(2)①借：管理费用 150贷：应付职工薪酬 150②借：营业外支出 300贷：预计负债 300③借：银行存款 600公允价值变动损益 100贷：交易性金融资产-成本 400一公允价值变动100投资收益 200④借：交易性金融资产-公允价值变动120贷：公允价值变动损益 120⑤借：资产减值损失 130贷：坏账准备 50固定资产减值准备 80⑥借：销售费用 225贷：预计负债 225借：预计负债 200贷：银行存款 200
(3)本年应纳税所得税额=20 893+①150+②300-④120+⑤130+⑥(225-200)=21 378（万元）应交所得税=21 378×25%=5 344.5（万元）递延所得税资产=[①150+②300+⑤130+⑥(225-200)]×25%=151.25（万元）递延所得税负债=④120×25%=30（万元）所得税费用=5 344.5-151.25+30=5 223.25（万元）注：由于业务③原没有确认递延所得税，所以处置时也不需要转回。借：所得税费用 5 223.25递延所得税资产 151.25贷：应交税费-应交所得税 5 344.5递延所得税负债 30
(4)编制甲公司2011年度的利润表
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(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25．12万元，采用直线法计提折旧。 (6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款243．88万元。 (7)2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。 (8)2012年4月30日，甲公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款1 900万元，此时该项固定资产公允价值为1 600万元。当日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税专用发票，假定不考虑其他相关税费，答案中的金额用万元表示。 要求： (1)请计算2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态时的入账价值。 (2)请判断，2010年12月31日，该生产线是否发生了减值，如果发生减值，请计算应计提的减值准备金额。 (3)请计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额，并编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。 (4)计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 (5)计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。 (6)编制2012年4月30日该生产线抵偿债务的
- 2 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本期购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票上注明价款900万元，增值税税额为153万元。另发生运输费用9万元（运费的11%可作为增值税进项税额抵扣），包装费3万元，途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。甲公司原材料入账价值为（ ）万元。
- A 、911.70
- B 、913.71
- C 、913.35
- D 、914.70
- 3 【多选题】（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有以下业务： （1）2010年4月1日，甲公司与庚公司签订一项固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2010年5月开工，预计2012年3月完工。甲公司2010年实际发生成本216万元，至2011年12月31日止累计实际发生成本680万元，甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因价格上涨等原因2011年年末预计合同总成本为850万元。 （2）甲公司与丙企业签订以旧换新业务合同，2011年11月5日按照合同向丙企业销售某产品10台，单价为3万元，每台增值税税额0.51万元，单位销售成本为2.5万元。甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类旧商品作为库存商品核算并已入库，每件回收价为0.2万元（不考虑回收旧商品的增值税）。 （3）2011年12月1日与乙公司签订合同采用预收款方式销售其所生产的设备一台。合同约定设备售价100万元（不含增值税）。甲公司2011年12月10日收到乙公司预付款117万元，2012年1月20日甲公司按照合同向乙公司发货并开出增值税专用发票。 （4）甲公司为融资于2011年12月1日与戊公司签订合同，向戊公司销售自用管理设备一台，销售价格为800万元。同时双方又约定，甲公司于2012年11月30日以860万元将所售该设备购回。甲公司该设备账面价值为650万元。同日，甲公司发出该设备并收到戊公司支付的800万元款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。 （5）2011年12月5日，甲公司向丁公司销售一批E产品，销售价格为100万元（不含增值税），并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司E产品的成本为75万元，丁公司已于12月10日付款。 （6）2011年12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取货款1250万元及其增值税税额212.5万元，余款分3次于每年12月31日等额收取，该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为6%。增值税纳税义务在收款时发生。 （7）2011年12月，甲公司为促销B产品规定购买B产品满100元（含增值税）赠送10个积分，一个积分等于1元，积分可在1年内兑换商品。当月满足授予积分条件的B产品营业额为234万元，共授予积分23.4万分（不考虑增值税），假设当月没有积分兑换。甲公司以下业务处理正确的有（ ）。
- A 、在2011年12月10日收到乙公司付款时确认商品销售收入100万元
- B 、在2012年1月20日向乙公司发货时确认商品销售收入100万元
- C 、与丙企业以旧换新业务使甲公司2011年利润表中营业利润增加3万元
- D 、与丙企业以旧换新业务使甲公司2011年利润表中营业利润增加5万元
- E 、对丁公司的销售使得甲公司2011年利润表中营业利润增加23万元
- 4 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： （1）甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品与乙公司原股东丙公司进行交换，换取乙公司20%的股权。甲公司取得乙公司20%股权后，对乙公司具有重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值份额为400万元。 （2）甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项35万元。 （3）甲公司领用账面价值为28万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。 （4）甲公司将账面价值为12万元、市场价格为15万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 甲公司2009年度因上述交易或事项应当确认的收入是（ ）。
- A 、90万元
- B 、105万元
- C 、120万元
- D 、137万元
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- A 、720万元
- B 、737万元
- C 、800万元
- D 、817万元
- 6 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于20×3年3月31日对某生产用国有资产进行技术改造。2003年3月31日,该固定资产的账面原价为5 000万元,已计提折旧为3 000万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元,发生人工费用190万元,领用工程用物资1300万元;拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。假定该技术改造工程于2003年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用,改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为()万元。
- A 、125
- B 、127.5
- C 、129
- D 、130.25
- 7 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年1月1日购入原材料150公斤,收到的增值税专用发票上注明价款900万元,增值税税额为153万元。取得货物运输业增值税专用发票,注明价款10万元,增值税税额1.1万元。另发生包装费3万元,途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后,验收入库原材料为148公斤,运输途中发生合理损耗2公斤。甲公司原材料入账价值为()万元。
- A 、911.70
- B 、914.07
- C 、913.35
- D 、915.70
- 8 【单选题】甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年1月1日,委托乙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售,甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。当期乙公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元,增值税税额为1700元。甲公司收到乙公司开具的代销清单时,向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票并支付其手续费,假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生。下列项目中,错误的是()。
- A 、甲公司收到代销清单时确认营业收入10000元
- B 、乙公司对外销售时,将收到的代销商品货款确认营业收入
- C 、乙公司收取的1000元手续费确认为营业收入
- D 、甲公司期末资产负债表上列示存货6000元
- 9 【多选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,商品、原材料售价中不含增值税税额。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2014年度,甲公司发生如下交易或事项:(1)销售商品一批,售价500万元,款项尚未收回。该批商品实际成本为300万元,未计提存货跌价准备。(2)分配和支付管理人员工资100万元。(3)向乙公司转让一项专利权的使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,且不再提供后续服务,该专利权的预期使用寿命不能确定。(4)销售一批原材料,增值税专用发票注明售价100万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为60万元,未计提存货跌价准备。(5)另外以银行存款分别支付管理费用20万元、财务费用10万元(与筹资活动有关)、营业外支出5万元。(6)期末因交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元(按税法规定不得计入当期应纳税所得额)。(7)收到联营企业分派的现金股利5万元。(8)可供出售金融资产公允价值上升100万元。下列有关利润表项目的填列,说法正确的有()。
- A 、“营业收入”项目为620万元
- B 、“营业利润”项目为145万元
- C 、“利润总额”项目为145万元
- D 、“净利润”项目为108.75万元
- E 、“综合收益总额”项目为183.75万元
- 10 【多选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年度,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)甲公司以账面价值为80万元、市场价格为100万元的一批库存商品向乙公司(非上市公司)投资,取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%的股权后,对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响,且无法可靠确定该项投资的公允价值。 (2)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为80万元的一批库存商品与丙公司一项专利进行交换(具有商业实质),同时支付补价5万元。 (3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为50万元的一批产成品,投入在建工程项目。 (4)甲公司将账面价值为18万元、市场价格为30万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。 (5)甲公司以账面价值为160万元、市场价格为200万元的库存商品抵偿债务300万元。 (6)甲公司接受控股股东捐赠的现金100万元。 已知上述市场价格均等于计税价格,且不含增值税。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。 关于上述交易或事项,下列说法中正确的有()。
- A 、甲公司取得乙公司2%股权的初始投资成本为117万元
- B 、甲公司在建工程领用产成品应确认收入50万元
- C 、甲公司将库存商品发放给职工不应确认收入
- D 、甲公司用库存商品抵债应确认收入200万元
- E 、甲公司接受控股股东捐赠的现金应确认营业外收入100万元
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