参考答案

(1)应缴纳的城镇土地使用税=(140000-10000-4000)×4÷10000=50.4(万元)
(2)应缴纳的房产税=(3200-200)×(1-25%)×1.2%+200×(1-25%)×1.2%÷2+12×12%=27+0.9+1.44=29.34(万元)
(3)应缴纳的营业税=12×5%=0.6(万元)
(4)应缴纳的增值税=[9000+46.8+(1+17%)]×17%-(408+50×7%-50×17%)=1536.8-403=1133.8(万元)
(5)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加=(1133.8+0.6)×(7%+3%)=113.44(万元)
(6)应税收入总额=12+9000+46.8÷(1+17%)=9052(万元)
(7)税前准许扣除成本、费用金额:①应扣除的成本=5500(万元)②广告宣传费扣除限额=9052×15%=1357.8(万元),实际发生800万元,可以据实扣除。应扣除的销售费用为1200万元③应扣除的财务费用=320-20+200×5%=310(万元)④业务招待费扣除限额:9052×5‰=45.26(万元)<140×60%=84(万元)可以扣除45.26万元应扣除的管理费用=960-140+45.26+50.4+29.34=945(万元)计算应纳税所得额时应加扣的新产品开发费用=80×50%=40(万元)税前准许扣除的成本、费用金额(含研究开发费加计扣除额)=5500+1200+310+945+40=7995(万元)
(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整职工工会经费应纳税调增=2300×2%-40=6(万元)职工福利费扣除限额=2300×14%=322(万元),实际发生300万元,准予据实扣除,不需要纳税调整。职工教育经费扣除限额=2300×2.5%=57.5(万元),实际发生57.5万元,按照扣除限额扣除,该扣除限额与企业计人成本费用金额相等,不用进行纳税调整。工会经费扣除限额=2300×2%=46(万元),实际发生了40万元,需要调整应纳税所得额6万元。因此职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应纳税调增6万元。【提示】规定标准以内按实际数扣除,超过标准的只能按标准扣除。
(9)税前准许扣除的营业外支出应扣除的材料损失=50×(1+17%)-10=48.5(万元)应扣除的公益捐赠限额=会计利润×12%=(9052-5500-1200-320-960-48.5-50.4-29.34-0.6-113.44-8-5)×12%=816.72×12%=98.01(万元)实际公益捐赠8万元在限额以内,准予据实扣除。直接向某老年服务机构捐款5万元,不得扣除。税前准许扣除的营业外支出=48.5+8=56.5(万元)
(10)应缴纳企业所得税应纳税所得额=9052-7995-0.6-113.44+6-56.5=892.46(万元)(直接法)或者=816.72+320-310+140-45.26-80×50%+6+5=892.46(万元)(间接法)应缴纳企业所得税=892.46×25%=223.12(万元)