参考答案

(1)企业的错误之处(企业所得税除外)如下:①销售货物收取运输费是价外费用,应并入销售额计算销项税和消费税。②受奖励取得的小汽车作为固定资产管理,不可以作进项税抵扣。销售给内部职工的小客车,应该按同类市场价格确认计税收入,生产的B型小汽车后勤部门使用,视同销售,应该计算增值税和消费税。③管理不善损失的原材料应该做进项税转出。④没有计算印花税和房产税。⑤增值税和消费税计算有误,导致城建税和教育费附加金额也是有误的。应补缴增值税=468÷(1+17%)×17%+400×(7.8-4)×17%+50×12×(1+8%)÷(1-10%)×17%+(618.6-18.6)×17%+18.6÷(1-7%)×7%+130×17%=574.3(万元)应补缴消费税=468÷(1+17%)×10%+400×(7.8-4)×10%+50×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%=264(万元)补纳城建税和教育费附加合计=(574.3+264)×(7%+3%)=83.83(万元)补纳房产税=12000×(1-20%)×1.2%=115.20(万元)补纳印花税=(1482000+1600+35000)×0.3‰+468×0.5‰+1100×0.5‰=456.36(万元)
(2)计算会计利润总额销售收入=1482000+468÷1.17+400×4=1484000(万元)【提示】自产货物按成本价销售给职工,会计认可这个价格确认收入。自产自用,会计不确认收入。销售成本=4×190000+400×4=761600(万元)期间费用=5000+115.2+456.36+4600+2100=12271.56(万元)营业税金及附加=264+83.83+148360+39452.29=188160.12(万元)营业外支出=3600+(618.6-18.6)×17%+18.6÷(1-7%)×7%=3703.4(万元)营业外收入=130×(1+17%)=152.1(万元)投资收益=200+500+600=1300(万元)会计利润=1484000-761600-12271.56-188160.12-3703.4+152.1+1300=519717.02(万元)
(3)价外收入没有还原,销售给内部职工的产品和自产自用的产品没有按同类市场价、视同销售处理,取得的奖励小汽车,进项税不应抵扣,所以,上述有误导致税前扣除的税金和教育费附加有误;漏记房产税和印花税导致管理费用计算错误;招待费超标扣除;借款利息超标扣除;新技术研发费用没有进行加计扣除;管理不善损失材料进项税未进行转出,导致营业外支出有误;支付其他企业的管理费不得扣除;境内投资分回股息红利免税,不用计入应税所得;获得小汽车奖励,应该并入应税所得,企业没有计入是错误的;合并业务,此业务为特殊性税务处理,合并企业可按规定限额弥补被合并企业的亏损;境外分回股息不用全部纳税,而是按境内外税率差补税。业务招待费限额:900×60%=540小于1485520×0.5%=7427.6,税前扣除540,调增所得额900-540=360(万元)。广告宣传费:1485520×15%=222828大于实际发生3800万元,不作调整。借款利息:780-8000×6%=300万元,调增所得额300万元。捐赠限额=519717.02×12%=62366.04(万元),实际公益捐赠500万元,不作调整。加计扣除研发费用800×50%=400万元,调减所得额400万元。调整增加支付的管理费用300万元分回境内投资股息和国债利息收入应调减所得额=200+500=700(万元)合并企业扣除被合并企业亏损限额=(8800-3200)×6%=336(万元)境外分回股息应补税=600÷(1-15%)×(25%-15%)=70.59(万元)境内应税所得=519717.02+360+300-400+300-600-700-336=518641.02(万元)当年应纳企业所得税=518641.02×25%+70.59=129730.85(万元)应纳企业所得税小于实际缴纳的企业所得税,所以,可以申请退税或抵扣下期应纳所得税税额150.08万元。(129880.93-129730.85)