- 综合题(主观)
题干:长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%;所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。合并前,长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下:(1)2012年12月20日,长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议,由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并,合并后长江公司取得大海公司60%的股份。(2)2013年1月2日长江公司以固定资产(动产)、投资性房地产(系2011年12月自营工程建造完工后直接对外出租的建筑物)、可供出售金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司,相关手续于当日办理完毕。其有关资料如下:[002-004-001-000-9787301239544-image/002-004-001-000-9787301239544-024-007.jpg](3)发生的直接相关费用为150万元;投出固定资产应交增值税1020万元。(4)2013年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元(假定公允价值与账面价值相同),其所有者权益构成为:实收资本20000万元,资本公积2000万元,盈余公积500万元,未分配利润4500万元。(5)大海公司2013年全年实现净利润3000万元。(6)2014年3月5日大海公司股东会宣告并发放现金股利2000万元。(7)2014年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值变动使资本公积增加200万元。(8)2014年大海公司全年实现净利润4000万元。(9)2015年1月1日出售大海公司20%的股权,出售股权后长江公司对大海公司的持股比例降为40%,在被投资单位董事会中派有代表,但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。出售取得价款6600万元已收到。当日办理完毕相关手续。剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元。(10)大海公司2015年全年实现净利润4200万元。(11)其他资料:①不考虑营业税等其他因素的影响;②不考虑长江公司和大海公司的内部交易。
题目:若长江公司有其他子公司,2015年仍需编制合并财务报表,计算2015年合并利润表中因对大海公司投资应确认的投资收益。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
大海公司按购买日公允价值持续计算的2015年1月1日可辨认净资产金额=27000+3000-2000+200+4000=32200(万元),2015年丧失控制权日合并财务报表中应确认的投资收益=(6600+13300)-(32200×60%+120)+200×60%=580(万元),2015年剩余投资按权益法核算应确认的投资收益=4200×40%=1680(万元),2015年合并财务报表中确认的投资收益=580+1680=2260(万元)。合并报表的调整:
将剩余股权调整到公允价值剩余长期股权投资调整后的账面价值=10880+2800-800+80=12960(万元),调整为公允价值需调整的金额=13300-12960=340(万元)
借:长期股权投 340
贷:投资收益 340
对个别财务报表中确认的投资收益的归属期间进行调整
借:投资收益 1040
贷:盈余公积 100[(3000+4000-2000)×20%×0.1]
未分配利润 900[(3000+4000-2000)×20%×0.9]
资本公积 40(200×20%)
将与原投资有关的其他综合收益转入投资收益
借:资本公积 120
贷:投资收益 120
2015年当年实现净利润处理(个别)
借:长期股权投资 1680
贷:投资收益 1680
- 1 【多选题】长江公司系甲公司的母公司,2012年6月30日,长江公司向甲公司销售一件产品,销售价格为900万元,增值税税额为153万元,实际成本为800万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)当日投入使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。长江公司编制2012年合并财务报表时的抵消调整中正确的有( )。
- A 、抵消营业收入900万元
- B 、抵消营业成本900万元
- C 、抵消管理费用10万元
- D 、调增递延所得税资产23.75万元
- 2 【多选题】长江公司系甲公司母公司,2012年6月30日,长江公司将其2010年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司,销售价格为1000万元,出售时设备账面价值为850万元(购入时入账价值为1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值),增值税税额为170万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣),甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。长江公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。长江公司2012年度合并财务报表中相关会计处理正确的有( )。
- A 、合并财务报表折旧额计入管理费用100万元
- B 、抵消营业外收入150万元
- C 、抵消增值税170万元
- D 、抵消固定资产150万元
- 3 【多选题】长江公司系甲公司母公司,2012年5月20日,长江公司向甲公司赊销一批产品,销售价格为1000万元,增值税税额为170万元,实际成本为800万元;相关应收款项至2012年年末尚未收到,长江公司对其计提了坏账准备10万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。长江公司编制合并财务报表时的相关会计处理正确的有( )。
- A 、抵消营业收入1000万元
- B 、抵消营业成本800万元
- C 、抵消资产减值损失10万元
- D 、抵消应付账款1170万元
- E 、确认递延所得税负债2.5万元
- 4 【单选题】长江公司有子公司甲公司,2012年12月31日长江公司在编制合并报表时应抵消存货的金额为()万元。
- A 、40
- B 、12
- C 、63
- D 、91
- 5 【综合题(主观)】编制2015年1月1日长江公司个别财务报表中出售大海公司部分股权的会计分录。
- 6 【综合题(主观)】编制2015年1月1日长江公司个别财务报表调整剩余长期股权投资账面价值的相关会计分录。
- 7 【多选题】长江公司系甲公司的母公司,2014年6月30日,长江公司向甲公司销售一件产品,销售价格为1000万元,增值税税额为170万元,实际成本为900万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣),并于当日投入使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。长江公司编制2014年合并财务报表时的抵消调整分录中正确的有()。
- A 、抵消营业收入1000万元
- B 、抵消营业成本900万元
- C 、抵消管理费用10万元
- D 、抵消固定资产100万元
- E 、调增递延所得税资产23.75万元
- 8 【多选题】长江公司系甲公司的母公司,2014年6月30日,长江公司将其2012年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司,销售价格为1000万元,出售时设备账面价值为850万元(购入时入账价值为1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值),增值税税额为170万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣),甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。长江公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。长江公司2014年度合并财务报表中相关会计处理正确的有()。
- A 、合并财务报表折旧额计入管理费用100万元
- B 、抵消营业外收入150万元
- C 、抵消增值税170万元
- D 、抵消固定资产150万元
- 9 【多选题】长江公司系甲公司的母公司,2×16年6月30日,长江公司向甲公司销售一件产品,销售价格为1000万元,增值税税额为170万元,账面价值为900万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品作为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)核算,并于当日投入使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,不考虑其他因素。长江公司编制2×16年合并财务报表时,对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有()。
- A 、抵销营业外收入1000万元
- B 、抵销管理费用5万元
- C 、抵销固定资产100万元
- D 、调增递延所得税资产23.75万元
- 10 【多选题】长江公司系甲公司的母公司,2×17年6月30日,长江公司向甲公司销售一件产品,销售价格为1000万元,增值税税额为160万元,账面价值为900万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品作为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)核算,并于当日投入使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,不考虑其他因素。长江公司编制2×17年合并财务报表时,对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有( )。
- A 、抵销营业收入1000万元
- B 、抵销管理费用5万元
- C 、抵销固定资产100万元
- D 、确认递延所得税资产23.75万元