- 单选题如果注册会计师发现舞弊,在确定的沟通人员的层次时,下列做法中错误的是( )。
- A 、发现一般职员舞弊,向中层管理层人员沟通
- B 、发现中层管理层人员舞弊,向与高层管理层人员沟通
- C 、发现高层管理层人员舞弊,与内部审计人员沟通
- D 、发现治理层舞弊,向审计委员会沟通
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参考答案
【正确答案:D】
选项D错误:如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报,致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的
能力产生怀疑的异常情形,注册会计师应当:1.确定适用于具体情况的职业责任和法律责任,包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告;2. 在相关法律法规允许的情况下,考虑是否需要解除业务约定。注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形如下:1.被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施,即使该舞弊对财务报表并不重大;2. 注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果,表明存在重大且广泛的舞弊风险;3. 注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑。
选项ABC正确:确定拟沟通的适当层级的管理层,需要运用职业判断,并且这一决定受串通舞弊的可能性、舞弊嫌疑的性质和重要程度等事项的影响。通常情况下适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别。
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- B 、在法律法规允许的情况下解除业务约定
- C 、就采取不同措施的后果征询法律意见
- D 、根据范围受到的限制发表非无保留意见
- 8 【单选题】 如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列有关注册会计师采取的措施中,错误的是( )。
- A 、根据范围受到限制的情况,发表非无保留意见或增加其他事项段
- B 、就采取不同措施的后果征询法律意见
- C 、与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
- D 、在法律法规允许的情况下解除业务约定
- 9 【单选题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,注册会计师可能不能获取充分、适当的审计证据以形成对财务报表的审计意见,注册会计师可以采取下列措施不包括( )。
- A 、根据范围受到的限制发表非无保留意见
- B 、征询法律意见
- C 、在法律法规允许的情况下解除业务约定
- D 、根据范围受到的限制发表保留意见或否定意见
- 10 【单选题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列有关注册会计师采取的措施中,错误的是( )。
- A 、根据范围受到限制的情况,发表非无保留意见或增加其他事项
- B 、就采取不同措施的后果征询法律意见
- C 、与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
- D 、在法律法规允许的情况下解除业务约定
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