参考答案

　(1)

　　甲公司对A公司初始投资成本为10 000万元，

　　该项投资应采用权益法核算，理由是甲公司向A公司董事会派出成员，参与其生产经营决策，能够施加重大影响

　　借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　10 000

　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　 8 000

　　借：资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　(2)

　　甲公司因持有A公司股权投资应确认的投资收益=[2 400-(2 000÷10-800÷10)]×9÷12×30%=513(万元)。

　　借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　 513

　　　　　　　　　　——其他综合收益　　　　　　　　　　 180

　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 513

　　　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　(3)

　　购买日为20×3年1月2日，

　　企业合并成本=12 600+12 600=25 200(万元)，

　　商誉=25 200-36 000×60%=3 600(万元)，

　　个别财务报表应确认的损益为7 600万元。

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　12 600

　　　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 000

　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 600

　　合并财务报表应确认的损益=7 600+[12 600-(10 000+693)]+180=9 687(万元)

　　甲公司在个别财务报表中长期股权投资的账面价值=(10 000+693)+12 600=23 293(万元)

　　购买日合并抵销分录：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 667

　　　　资本公积　　　　　　　　　　　 14 000(4 000+10 000)

　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 400

　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 000

　　　　未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 933

　　　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 600

　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　25 200

　　　　　　少数股东权益　　　　　　　　　　14 400(36 000×40%)

　　(4)

　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　　　　　固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　借：固定资产(累计折旧)　　　　　　　　　　　　　　　20

　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200

　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200

　　借：应收账款(坏账准备)　　　　　　　　　　　　　　　24

　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

　　(5)

　　借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　借：固定资产(累计折旧)　　　　　　　　　　　　　　　20

　　　　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：固定资产(累计折旧)　　　　　　　　　　　　　　　40

　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　或：

　　借：固定资产(累计折旧)　　　　　　　　　　　　　　　60

　　　　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

　　　　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　24