参考答案

  (1)①会计分录：

借：研发支出——费用化支出　280

                  　——资本化支出　 400

      贷：银行存款　 680

借：管理费用　 280

      贷：研发支出——费用化支出 280

②开发支出的计税基础=400×150%=600(万元)，与其账面价值400万元之间形成的200万元暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。

　(2) ①购入及持有乙公司股票会计分录：

　借：可供出售金融资产——成本 110(20×5.5)
　　　贷：银行存款　 110

　借：可供出售金融资产——公允价值变动　46(20×7.8-20×5.5)

　　   贷：其他综合收益 46

　 ②该可供出售金融资产在20×2年12月31日的计税基础为其取得时成本110万元。

　 ③确认递延所得税相关的会计分录：

  借：其他综合收益　11.5(156-110)×25%

　　  贷：递延所得税负债　11.5

 (3) ①甲公司20×2年应交所得税和所得税费用

甲公司20×2年应交所得税=[3 640-280×50%+(2 000-9 800×15%)]×25%=1 007.5(万元)。

甲公司20×2年递延所得税资产=(2 000-9 800×15%)×25%=132.5(万元)。　　

甲公司20×2年所得税费用=1 007.5-132.5=875(万元)。

②确认所得税费用相关的会计分录

　 借：所得税费用　 875

      　递延所得税资产　 132.5

　　  贷：应交税费——应交所得税　1 007.5