- 单选题甲公司持有乙公司80%的股权，并对其实施控制，2017年6月10日甲公司从乙公司购进设备一台，作为经营管理用固定资产核算。该设备为乙公司所生产的产品，成本为860万元，未计提存货跌价准备，售价为1100万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计采用的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。不考虑增值税和其他因素，甲、乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。2017年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认的递延所得税资产是（ ）万元。
- A 、60
- B 、62
- C 、0
- D 、52.5
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参考答案【正确答案：D】
在合并财务报表中，2017年年末甲公司固定资产的账面价值为752.5万元（860-860÷4×6/12），其计税基础为962.5万元（1100-1100÷4×6/12），产生可抵扣暂时性差异210万元（962.5-752.5），应确认递延所得税资产52.5万元（210×25%），选项D正确。
附相关会计分录：
借：营业收入 1100
贷：营业成本 860
固定资产—原价 240
借：固定资产—累计折旧 30（240÷4×6/12）
贷：管理费用 30
借：递延所得税资产 52.5
贷：所得税费用 52.5
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- A 、乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为760万元
- B 、2014年12月31日甲公司编制合并报表时应抵消该无形资产价值700万元
- C 、2014年12月31日甲公司合并财务报表上该项无形资产应列示为52.5万元
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- A 、乙公司购人无形资产时包含未实现内部交易利润为800万元
- B 、2×16年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵销该无形资产价值700万元
- C 、2×16年12月31日甲公司合并财务报表上该项无形资产应列示为60万元
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- A 、乙公司购人无形资产时包含未实现内部交易利润为800万元
- B 、2×16年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵销该无形资产价值700万元
- C 、2×16年12月31日甲公司合并财务报表上该项无形资产应列示为60万元
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- A 、60
- B 、62
- C 、0
- D 、52. 5
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- A 、乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为760万元
- B 、2×17年12月31日甲公司编制合并报表时应抵销该无形资产的价值为700万元
- C 、2×17年12月31日甲公司合并财务报表上该项无形资产项目应列示的金额为52.5万元
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- A 、乙公司购入无形资产时包含未实现内部交易利润为800万元
- B 、2×17年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵销该无形资产价值700万元
- C 、2×17年12月31日甲公司合并财务报表上该项无形资产应列示为60万元
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- A 、调减年初未分配利润2700万元
- B 、确认年末固定资产账面价值3150万元
- C 、报废的D设备调整增加当期收益1200万元
- D 、减少本期管理费用450万元
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- A 、应冲减存货10万元
- B 、应冲减营业成本50万元
- C 、应减少少数股东损益10万元
- D 、应减少少数股东权益2万元
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- A 、A公司应于2×19年12月5日将其拟出售给C公司的部分股权投资转入持有待售资产
- B 、A公司应于2×19年12月5日将其持有的对B公司的股权投资全部转入持有待售资产
- C 、A公司在2×19年年末编制合并报表时，应在合并报表中将B公司的资产和负债列为持有待售类别
- D 、A公司在2×19年年末不应将B公司纳入合并范围
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- A 、A公司应于2×19年12月5日将其拟出售给C公司的部分股权投资转入持有待售资产
- B 、A公司应于2×19年12月5日将其持有的对B公司的股权投资全部转入持有待售资产
- C 、A公司在2×19年年末编制合并报表时，应在合并报表中将B公司的资产和负债列为持有待售类别
- D 、A公司在2×19年年末不应将B公司纳入合并范围
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