参考答案

【正确答案：A,B,C,D】

2×17年12月31日，编制合并财务报表时，调减年初未分配利润的金额=（6000-4500）×2-（6000-4500）/5×6/12×2=2700（万元），选项A正确；年末固定资产账面价值=4500/5×（5-1.5）=3150（万元），选项B正确；报废D设备调整增加当期收益=（6000-4500）/5×4=1200（万元），选项C正确；减少本期管理费用=（6000-4500）/5+（6000-4500）/5×6/12=450（万元），选项D正确。

参考抵销分录如下：

（1）报废的固定资产

2×16年12月31日

借：资产处置收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　贷：固定资产—原价　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

借：固定资产—累计折旧　　　　150[（6000-4500）/5×6/12]

　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　150

2×17年12月31日

连续编制：

借：期初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　贷：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

借：营业外支出　　　　　　　　150[（6000-4500）/5×6/12]

　贷：期初未分配利润　　　　　　　　 　　　　　　　　　150

【提示】固定资产报废，是将固定资产账面价值转入营业外支出，个别报表账面上没有这个固定资产项目，所以将抵销分录中的固定资产替换为营业外支出。

报废前，上半年折旧的调整：

借：营业外支出　　　　　　　　150[（6000-4500）/5×6/12]

　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　150

（2）正常使用的固定资产

2×16年12月31日

借：资产处置收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　贷：固定资产—原价　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

借：固定资产—累计折旧　　　　150[（6000-4500）/5×6/12]

　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　150

2×17年12月31日

连续编制：

借：期初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　贷：固定资产—原价　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

借：固定资产—累计折旧　　　　150[（6000-4500）/5×6/12]

　贷：期初未分配利润　　　　　　　　　　　　 　　　　　150

对本年折旧的调整

借：固定资产—累计折旧　　　　　　　　　　 　　　　　300

　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　300