- 单选题首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是（ ）。
- A 、为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性
- B 、评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
- C 、查阅前任注册会计师的审计工作底稿
- D 、确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用
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参考答案【正确答案：D】
注册会计师无须为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性水平，选项 A 错误；
评价期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，选项 B 错误；
查阅前任注册会计师的审计工作底稿，需要征得被审计单位的同意，且前任有自主决定权确定是否允许后任查阅以及摘录部分审计工作底稿，选项 C 错误。
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资料四：2010年度，甲公司因标的值为100万元的未决诉讼案应予披露但未予披露而被出具保留意见的审计报告。2011年度该诉讼案仍未结案，A和B注册会计师提请甲公司在2011年度财务报表附注中予以充分披露，但甲公司未予采纳。假定该诉讼案件对于2011年度财务报表依然重大。 要求： (1)针对资料一，如果A和B注册会计师拟利用内部审计工作以减少审计成本，需要对内部审计进行评估，请问注册会计师对内部审计的评估具体包括哪些方面？ (2)针对资料二，假定不考虑其他条件，请完成下表(单位万元)。
(3)根据资料三，请分别说明A注册会计师对于函证发现的异常情况，确定对应的审计程序。 (4)B注册会计师在已审财务报表和审计报告报出后，阅读甲公司管理层经营报告发现重大不一致，建议甲公司调整财务报表，甲公司管理层予以拒绝，请简要说明注册会计师应该采取何种措施。 (5)假定只存在资料四所述情况，代为续编以下审计报告。审计报告甲公司全体股东：(引言段略)一、管理层对财务报表的责任(略)二、注册会计师的责任(略)XX会计师事务所 中国注册会计师：A(签名并盖章)中国注册会计师：B(签名并盖章)中国.XX市 二○一二年×月×日
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资料四：甲公司于2011年12月31日资产负债表上反映的存货的金额为600万元,管理层按照成本对其进行计量。经计算存货的可变现净值为400万元。 要求： (1)针对资料一,请指出A注册会计师是否需要采取措施,如果需要,请列明采取哪些措施。并简要说明理由。 (2)针对资料二,假定不考虑其他条件,请指出A和B注册会计师为了获取期初存货余额充分适当的审计证据可能实施的审计程序。 (3)针对资料三中的审计说明第(1)至(3)项,逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处,并简要说明理由。 (4)假定只存在资料四所述情况,代为续编以下审计报告。审计报告甲公司全体股东：一、对财务报表出具的审计报告(引言段略)(一)管理层对财务报表的责任(略)(二)注册会计师的责任(略)(三)审计意见二、按照相关法律法规的要求报告的事项(本部分报告的格式和内容,取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。)XXX会计师事务所 中国注册会计师：XXX(盖章)(签名并盖章)中国注册会计师：XXX(签名并盖章)中国XX市二0X二年X月X日
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- A 、查明前任对该项在建工程出具保留意见的原因
- B 、取得M公司同意后，与前任注册会计师沟通
- C 、判断该保留事项对本期财务报表的影响是否存在
- D 、检查M公司是否对出具保留意见的事项进行了适当处理
- 6 【多选题】在首次接受委托的情况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计并发表了保留意见的审计报告，后任注册会计师需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，下列程序中适当的有（ ）。
- A 、考虑前任注册会计师对应收账款函证的覆盖面是否适当，测试坏账准备计提的适当性，执行销售截止测试
- B 、查阅针对上期财务报表的审计计划和审计总结
- C 、复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响
- D 、查阅导致对上期财务报表发表保留意见的相关事项的审计工作底稿
- 7 【多选题】 下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（ ）。
- A 、 对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据
- B 、注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据
- C 、 如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据
- D 、 对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
- 8 【单选题】注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（ ）。
- A 、应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见
- B 、可以不与前任注册会计师沟通
- C 、如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议
- D 、如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表
- 9 【单选题】首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是（）。
- A 、评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
- B 、为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性
- C 、查阅前任注册会计师的审计工作底稿
- D 、确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用
- 10 【简答题】A注册会计师首次接受委托审计上市公司甲公司2016年度财务报表，A注册会计师完成审计及并签署审计报告的日期是2017年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为2017年4月20日，财务报表实际对外报出日为2017年4月22日。审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：（1）2017年1月10日，因产品质量原因，客户将2016年12月10日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。甲公司冲减2017年度财务报表主营业务收入等相关项目，A注册会计师认同被审计单位的处理。（2）2017年2月25日甲公司发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业100%股权。甲公司在本期财务报表附注中对该事项进行了恰当披露，A注册会计师提请甲公司调整2016年度财务报表。（3）2017年4月9日，A注册会计师已获取其他信息，且不存在重大错报，注册会计师拟在其他信息中说明“我们对财务报表发表的审计意见涵盖其他信息，但我们并不专门对其他信息发表任何形式的鉴证结论。”（4）前任注册会计师审计甲公司2015年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。本期审计中，A注册会计师发现甲公司2015年度营业收入项目存在重大错报，对应数据在本期并没有得到重述，A注册会计师决定在本期财务报表审计中发表保留意见。（5）A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明事项（4）中提及的事项，具体说明事项如下：上期财务报表已由前任注册会计师审计。要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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