- 多选题 下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（ ）。
- A 、对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据
- B 、注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据
- C 、 如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据
- D 、 对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
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参考答案【正确答案：A,B,C,D】
四个选项均正确。
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资料四：2010年度，甲公司因标的值为100万元的未决诉讼案应予披露但未予披露而被出具保留意见的审计报告。2011年度该诉讼案仍未结案，A和B注册会计师提请甲公司在2011年度财务报表附注中予以充分披露，但甲公司未予采纳。假定该诉讼案件对于2011年度财务报表依然重大。 要求： (1)针对资料一，如果A和B注册会计师拟利用内部审计工作以减少审计成本，需要对内部审计进行评估，请问注册会计师对内部审计的评估具体包括哪些方面？ (2)针对资料二，假定不考虑其他条件，请完成下表(单位万元)。
(3)根据资料三，请分别说明A注册会计师对于函证发现的异常情况，确定对应的审计程序。 (4)B注册会计师在已审财务报表和审计报告报出后，阅读甲公司管理层经营报告发现重大不一致，建议甲公司调整财务报表，甲公司管理层予以拒绝，请简要说明注册会计师应该采取何种措施。 (5)假定只存在资料四所述情况，代为续编以下审计报告。审计报告甲公司全体股东：(引言段略)一、管理层对财务报表的责任(略)二、注册会计师的责任(略)XX会计师事务所 中国注册会计师：A(签名并盖章)中国注册会计师：B(签名并盖章)中国.XX市 二○一二年×月×日
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- 5 【综合题（主观）】A和B注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表。A和B注册会计师确定的财务报表整体的重要性水平为120万,甲公司2011年财务报告于2012年3月20日获董事会批准,并于同日报送证券交易所,甲公司适用的所得税率为25%,其他相关资料如下：资料一：2011年3月乙公司起诉甲公司生产技术侵权,至2011年12月31日,该诉讼正在审理当中,甲公司在咨询了法律顾问后,在财务报表上对该事项进行了披露,2012年3月25日注册会计师A获知法院于2012年2月8日最终判决甲公司败诉,赔偿原告1000万元的损失。资料二：因为委托时间滞后,A和B注册会计师无法对期初存货实施监盘,仅对本期存货实施了监盘程序以获取存货有关认定的审计证据。资料三：B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下：
资料四：甲公司于2011年12月31日资产负债表上反映的存货的金额为600万元,管理层按照成本对其进行计量。经计算存货的可变现净值为400万元。 要求： (1)针对资料一,请指出A注册会计师是否需要采取措施,如果需要,请列明采取哪些措施。并简要说明理由。 (2)针对资料二,假定不考虑其他条件,请指出A和B注册会计师为了获取期初存货余额充分适当的审计证据可能实施的审计程序。 (3)针对资料三中的审计说明第(1)至(3)项,逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处,并简要说明理由。 (4)假定只存在资料四所述情况,代为续编以下审计报告。审计报告甲公司全体股东：一、对财务报表出具的审计报告(引言段略)(一)管理层对财务报表的责任(略)(二)注册会计师的责任(略)(三)审计意见二、按照相关法律法规的要求报告的事项(本部分报告的格式和内容,取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。)XXX会计师事务所 中国注册会计师：XXX(盖章)(签名并盖章)中国注册会计师：XXX(签名并盖章)中国XX市二0X二年X月X日
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- A 、查明前任对该项在建工程出具保留意见的原因
- B 、取得M公司同意后，与前任注册会计师沟通
- C 、判断该保留事项对本期财务报表的影响是否存在
- D 、检查M公司是否对出具保留意见的事项进行了适当处理
- 7 【多选题】下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（ ）。
- A 、对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
- B 、注册会计师可以通过向第三方函证获取期初余额的审计证据
- C 、对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据
- D 、如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据
- 8 【多选题】下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（ ）。
- A 、对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
- B 、对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据
- C 、注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据
- D 、如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据
- 9 【单选题】注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（ ）。
- A 、应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见
- B 、可以不与前任注册会计师沟通
- C 、如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议
- D 、如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表
- 10 【多选题】下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（）。
- A 、对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
- B 、对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据
- C 、注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据
- D 、如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据
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