- 综合题(主观)A和B注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表。相关资料如下: 资料一:甲公司在董事会下设审计委员会,审计委员会全部由独立董事和非行政董事组成。审计委员会选举出首席审计执行官,由其领导内部审计部门。首席审计执行官制定内部审计章程,章程中确定了内部审计宗旨、权限等,该章程已经董事会批准。 资料二:A注册会计师在对应收账款函证中运用统计抽样技术,从总体规模为10 000、账面金额为1 000万的应收账款中选取2 000个项目实施函证。样本账面总额为300万元,经审计确认样本实际金额为360万元。 资料三:A注册会计师对应收账款实施函证,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下:(单位万元) 资料四:2010年度,甲公司因标的值为100万元的未决诉讼案应予披露但未予披露而被出具保留意见的审计报告。2011年度该诉讼案仍未结案,A和B注册会计师提请甲公司在2011年度财务报表附注中予以充分披露,但甲公司未予采纳。假定该诉讼案件对于2011年度财务报表依然重大。 要求: (1)针对资料一,如果A和B注册会计师拟利用内部审计工作以减少审计成本,需要对内部审计进行评估,请问注册会计师对内部审计的评估具体包括哪些方面? (2)针对资料二,假定不考虑其他条件,请完成下表(单位万元)。 (3)根据资料三,请分别说明A注册会计师对于函证发现的异常情况,确定对应的审计程序。 (4)B注册会计师在已审财务报表和审计报告报出后,阅读甲公司管理层经营报告发现重大不一致,建议甲公司调整财务报表,甲公司管理层予以拒绝,请简要说明注册会计师应该采取何种措施。 (5)假定只存在资料四所述情况,代为续编以下审计报告。审计报告甲公司全体股东:(引言段略)一、管理层对财务报表的责任(略)二、注册会计师的责任(略)XX会计师事务所 中国注册会计师:A(签名并盖章)中国注册会计师:B(签名并盖章)中国.XX市 二○一二年×月×日
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
(1)注册会计师对内部审计的评估,包括:①内部审计的组织地位及其对客观性的影响;②内部审计的职责范围;③内部审计人员的专业胜任能力;④内部审计人员应有的职业关注。
(2)
(3)针对第一笔应收账款,检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单,查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等;针对情况第二笔应收账款,检查代销合同,查明是否存在编制虚假代销合同、虚增本期收入和应收账款的情况等;针对情况第三笔应收账款,确定正确的地址,第二次寄发询证函。
(4)注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告,并将拟采取的措施通知被审计单位治理层。注册会计师采取的措施取决于其自身的权利、义务以及征询的法律意见。
(5)续写报告:三、导致保留意见的事项2010年度,甲公司因标的值为100万元的未决诉讼案应予披露但未予披露而被出具保留意见的审计报告。该诉讼案至今仍未结案,我们提请甲公司在其后附的2011年度财务报表附注中予以充分披露,但甲公司未予采纳。四、保留意见我们认为,除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外,甲公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了甲公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。
- 1 【综合题(主观)】注册会计师首次接受委托对ABC有限责任公司2011年的财务报表实施审计,注册会计师了解到该公司于2009年7月设立登记,其设立验资由Y会计师事务所审验。下面是助理人员对其实收资本明细表审计时的工作底稿,请指出工作底稿存在的缺陷和审计工作中存在的问题,并指出对实收资本明细表进行审计时,所需执行的主要审计程序。
- 2 【简答题】A、B注册会计师负责对首次接受委托的审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计,在涉及特别风险审计等相关工作事宜时,请代为回答以下问题。 (1)A、B注册会计师考虑到舞弊可能对财务报表产生的重大影响,能否假定收入存在舞弊风险,并简要说明理由。 (2)注册会计师为了应对舞弊风险,为了避免被审计单位预见或事先了解进一步审计程序的性质、时间和范围,应当考虑采取的措施有哪些? (3)针对管理层凌驾于控制之上的特别风险,注册会计师应当实施的审计程序包括哪些?
- 3 【综合题(主观)】A和B注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表。甲公司持有乙公司40%的股权,2011年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。乙公司2011年度财务报表由组成部分注册会计师审计。要求: (1)乙公司是否属于重要组成部分?请简要说明理由。 (2)如果A和B注册会计师拟参与组成部分注册会计师对乙公司的风险评估程序,指出通常应当实施哪些审计程序?
- 4 【综合题(主观)】A和B注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表。A和B注册会计师确定的财务报表整体的重要性水平为120万,甲公司2011年财务报告于2012年3月20日获董事会批准,并于同日报送证券交易所,甲公司适用的所得税率为25%,其他相关资料如下:资料一:2011年3月乙公司起诉甲公司生产技术侵权,至2011年12月31日,该诉讼正在审理当中,甲公司在咨询了法律顾问后,在财务报表上对该事项进行了披露,2012年3月25日注册会计师A获知法院于2012年2月8日最终判决甲公司败诉,赔偿原告1000万元的损失。资料二:因为委托时间滞后,A和B注册会计师无法对期初存货实施监盘,仅对本期存货实施了监盘程序以获取存货有关认定的审计证据。资料三:B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下:资料四:甲公司于2011年12月31日资产负债表上反映的存货的金额为600万元,管理层按照成本对其进行计量。经计算存货的可变现净值为400万元。 要求: (1)针对资料一,请指出A注册会计师是否需要采取措施,如果需要,请列明采取哪些措施。并简要说明理由。 (2)针对资料二,假定不考虑其他条件,请指出A和B注册会计师为了获取期初存货余额充分适当的审计证据可能实施的审计程序。 (3)针对资料三中的审计说明第(1)至(3)项,逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处,并简要说明理由。 (4)假定只存在资料四所述情况,代为续编以下审计报告。审计报告甲公司全体股东:一、对财务报表出具的审计报告(引言段略)(一)管理层对财务报表的责任(略)(二)注册会计师的责任(略)(三)审计意见二、按照相关法律法规的要求报告的事项(本部分报告的格式和内容,取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。)XXX会计师事务所 中国注册会计师:XXX(盖章)(签名并盖章)中国注册会计师:XXX(签名并盖章)中国XX市二0X二年X月X日
- 5 【多选题】注册会计师首次接受委托审计M公司2011年度财务报表时,发现前任注册会计师因为2010年开工的一项在建工程对2010年度财务报表出具了保留意见审计报告。到本次审计工作开始时,该项工程仍未完工。按照相关审计准则对期初余额审计的规定,注册会计师执行的程序包括( )。
- A 、查明前任对该项在建工程出具保留意见的原因
- B 、取得M公司同意后,与前任注册会计师沟通
- C 、判断该保留事项对本期财务报表的影响是否存在
- D 、检查M公司是否对出具保留意见的事项进行了适当处理
- 6 【多选题】下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中,正确的有( )。
- A 、对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
- B 、注册会计师可以通过向第三方函证获取期初余额的审计证据
- C 、对流动资产和流动负债,注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据
- D 、如果上期财务报表已经审计,注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据
- 7 【多选题】下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中,正确的有( )。
- A 、对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
- B 、对流动资产和流动负债,注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据
- C 、注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据
- D 、如果上期财务报表已经审计,注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据
- 8 【多选题】 下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中,正确的有( )。
- A 、 对流动资产和流动负债,注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据
- B 、注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据
- C 、 如果上期财务报表已经审计,注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据
- D 、 对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
- 9 【单选题】注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时,下列说法中,正确的是( )。
- A 、应当实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,对本期财务报表中的对应数据发表审计意见
- B 、可以不与前任注册会计师沟通
- C 、如果期初余额存在明显微小的错报,无需对此提出审计调整或披露建议
- D 、如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见,即使上期运用的会计政策不恰当,也无需提请被审计单位调整上期财务报表
- 10 【简答题】A注册会计师首次接受委托审计上市公司甲公司2016年度财务报表,A注册会计师完成审计及并签署审计报告的日期是2017年4月10日,经董事会批准报表对外公布日为2017年4月20日,财务报表实际对外报出日为2017年4月22日。审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下:(1)2017年1月10日,因产品质量原因,客户将2016年12月10日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。甲公司冲减2017年度财务报表主营业务收入等相关项目,A注册会计师认同被审计单位的处理。(2)2017年2月25日甲公司发布重大资产重组公告,发行股份收购一家下游企业100%股权。甲公司在本期财务报表附注中对该事项进行了恰当披露,A注册会计师提请甲公司调整2016年度财务报表。(3)2017年4月9日,A注册会计师已获取其他信息,且不存在重大错报,注册会计师拟在其他信息中说明“我们对财务报表发表的审计意见涵盖其他信息,但我们并不专门对其他信息发表任何形式的鉴证结论。”(4)前任注册会计师审计甲公司2015年度财务报表,并出具了无保留意见审计报告。本期审计中,A注册会计师发现甲公司2015年度营业收入项目存在重大错报,对应数据在本期并没有得到重述,A注册会计师决定在本期财务报表审计中发表保留意见。(5)A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明事项(4)中提及的事项,具体说明事项如下:上期财务报表已由前任注册会计师审计。要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 下列说法中,正确的有( )。
- 不影响应收账款周转率指标利用价值的因素是()。
- 用年等额年金法做出投资决策;
- 针对情况(1),指出审计项目组应当从哪些方面评价内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注。
- 下列各项中,应征收耕地占用税的有( )。
- 根据《上海证券交易所股票上市规则》的规定,上市公司出现下列情况的,不属于交易所实施终止上市的情况是( )。
- 某合伙企业甲,新合伙人加入时按确定的金额和持股比例人股,退休或退出时人股资金及累计未分配利润全额退还给合伙人。合伙企业营运资金均来自合伙人人股,合伙人持股期间可按持股比例分得合伙企业的利润。当合伙企业清算时,合伙人可按持股比例获得合伙企业的净资产。该金融工具是()。
- 下列关于我国法律渊源的表述中,正确的有( )。
- 依据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》,简要分析蓝天公司在采用OEM方式经营光伏电池板业务时注重规避的主要风险,并分析蓝天公司在此项业务中还应当防范哪些风险。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载