- 单选题
题干:长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。2011年度的财务报告于2012年1月10日编制完成,批准报出日为2012年4月20日,2011年度的企业所得税汇算清缴工作于2012年5月31日完成。长城公司2012年1月1日至4月20日发生如下会计事项:(1)1月20日,因管理不善引起意外火灾一场,造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录,被毁设备的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自2009年12月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。(2)1月25日,收到退货一批(已验收入库),该批退货系2011年11月销售给甲企业的某产品,销售收入250万元,增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元,此项销售收入已在销售当月确认,但货款和税款至2011年12月31日尚未收到。2011年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。税法规定,企业计提的坏账准备不得税前扣除。(3)1月31日,公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败,但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。(4)2月1日,董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是:长城公司于2009年1月1日对乙公司投资900万元,持有乙公司30%的股权,打算长期持有,对乙公司有重大影响,但采用成本法核算,并于2010年、2011年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料,乙公司于2009年1月1日由长城公司等三方共同出资设立,资本总额即注册资本为3000万元;从2009年至2011年,乙公司股东权益变动除净利润因素外,无其他变动事项;乙公司2009年、2010年、2011年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元。(5)2月18日,收到法院一审判决书,判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是:长城公司在2011年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2011年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。判决后此项诉讼至2011年12月31日未判决,长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉,并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失在其实际发生时允许税前扣除。假定,除事项(2)外均不考虑增值税因素。
题目:长城公司在对2012年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后,应调整原已编制的2011年12月31日资产负债表中的“资产总计”项目金额为()万元。 - A 、-94.21
- B 、-1.71
- C 、20.79
- D 、-9.03
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【正确答案:D】
事项(2)的账务处理如下:借:以前年度损益调整—主营业务收入250应交税费—应交增值税(销项税额) 42.5贷:应收账款 292.5借:库存商品 200贷:以前年度损益调整—主营业务成本200借:坏账准备 14.63(292.5×5%)贷:以前年度损益调整—资产减值损失 14.63借:应交税费—应交所得税 12.5[(250 -200)×25%]贷:以前年度损益调整—所得税费用 12.5借:以前年度损益调整—所得税费用 3.66贷:递延所得税资产 3.66
事项(3)的账务处理如下:借:以前年度损益调整—管理费用 20贷:研发支出—资本化支出 20借:应交税费—应交所得税 7.5(20 ×150% ×25%)贷:以前年度损益调整—所得税费用 7.5
事项(4)的账务处理如下:长城公司对该项长期股权投资采用成本法核算,属于会计差错,因此,应进行追溯调整。长期股权投资成本法转入权益法明细科目(略)补确认2009年的投资收益:借:长期股权投资—乙公司(损益调整)60贷:以前年度损益调整—投资收益 60补确认2010年的投资收益:借:长期股权投资—乙公司(损益调整)30贷:以前年度损益调整—投资收益 30对分配现金股利的事项进行调整:借:以前年度损益调整—投资收益 20贷:长期股权投资—乙公司(损益调整)20补确认2011年的投资收益:借:长期股权投资—乙公司(损益调整)45贷:以前年度损益调整—投资收益 45对分配现金股利的事项进行调整:借:以前年度损益调整—投资收益 15贷:长期股权投资—乙公司(损益调整)15在准备长期持有时,对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值和计税基础之间的差异,投资企业一般不确认相关所得税影响。
事项(5)的账务处理如下:借:预计负债 30贷:其他应付款 20以前年度损益调整—营业外支出 10借:应交税费—应交所得税5 (20 ×25%)贷:以前年度损益调整—所得税费用 5借:以前年度损益调整—所得税费用 7.5贷:递延所得税资产 7.5(30 ×25%)借:其他应付款 20贷:银行存款 20(此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目)所以,资产的影响额=-292.5+200 +14.63-3.66-20+60+30-20+45-15-7.5=-9.03(万元)。
- 1 【单选题】甲公司2012年1月5日出售长期股权投资应确认的投资收益为()万元。
- A 、5
- B 、10
- C 、15
- D 、0
- 2 【单选题】长城公司在对2012年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后,应调整原已编制的2011年12月31日资产负债表中的“负债合计”项目金额为()万元。
- A 、-55
- B 、-62.5
- C 、-77.5
- D 、-97.5
- 3 【单选题】长城公司在对2012年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后,应调整原已编制的2011年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额为()万元。
- A 、-28.54
- B 、-35.29
- C 、75.79
- D 、61.62
- 4 【单选题】长城公司在对2012年1月20日发生的事项进行账务处理,下列会计分录中,正确的是()。
- A 、借:以前年度损益调整 69.6累计折旧 130.4贷:固定资产 200
- B 、借:固定资产清理 69.6累计折旧 130.4贷:固定资产 200
- C 、借:其他应收款 70累计折旧 130.4贷:固定资产 200营业外收入 0.4
- D 、借:应交税费—应交所得税 14贷:递延所得税资产 14
- 5 【单选题】长城公司对2012年2月18日发生的事项进行账务处理,下列会计分录中,正确的为()。
- A 、借:预计负债 30贷:银行存款 20以前年度损益调整 10
- B 、借:所得税费用—当期所得税费用 7.5贷:递延所得税资产 7.5
- C 、借:以前年度损益调整 20贷:银行存款 20
- D 、借:预计负债 30贷:其他应付款 20以前年度损益调整 10
- 6 【单选题】长城公司因事项(4)对其2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响额为()万元。
- A 、90
- B 、100
- C 、135
- D 、121.5
- 7 【多选题】甲公司于2011年1月1日至1月10日资产负债表日后事项期间做了以下会计处理,其中正确的有( )。
- A 、1月5日得到证据证明资产在资产负债日发生减值,补提资产减值准备
- B 、1月6日对某项已于2010年7月1日达到可使用状态尚未办理竣工决算在建工程暂估转入固定资产并补提折旧
- C 、1月8日接到通知,上年已经确认收入的产品被退回,调整报告年度营业收入和成本
- D 、1月7日债权单位对甲公司提起诉讼,将该事件确认预计负债
- 8 【单选题】注册会计师于2012年1月27日在对甲公司2011年度财务报表实施审计工作时,获悉W公司起诉甲公司产品质量案判决,法院一审判决甲公司赔偿W公司100万元的经济损失。甲公司和W公司均表示不再上诉。2月1日,甲公司向W公司支付上述赔偿款,但甲公司未对该事项进行处理。该诉讼案系甲公司2011年9月销售给W公司的X电子设备,在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。W公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2011年12月31日,该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失,并据此在2011年12月31日确认80万元的预计负债。注册会计师应当提出的调整建议是( )。
- A 、借:以前年度损益调整一营业外支出20贷:预计负债 20借:预计负债 100贷:其他应付款 100借:其他应付款 100贷:银行存款 100
- B 、借:以前年度损益调整-营业外支出20贷:预计负债 20借:预计负债 100贷:其他应付款 100
- C 、借:营业外支出 20预计负债 80贷:其他应付款 100
- D 、借:营业外支出 20贷:预计负债 20借:预计负债 100贷:银行存款 100
- 9 【综合题(主观)】2012年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资调整后的投资成本。
- 10 【单选题】长江公司2012年1月1日与另一投资者共同组建甲公司。长江公司拥有甲公司80%的股份,从2012年开始将甲公司纳入合并范围,并开始编制合并财务报表。长江公司2012年6月20日从甲公司购进一栋新办公楼,用于公司行政管理,价款1969.2万元(不含增值税),以银行存款支付,该栋办公楼于当日投入使用。该办公楼出售时在甲公司的账面价值为1728万元。长江公司2014年8月15日变卖该办公楼,变卖价款为1920万元,款项已收存银行。变卖该办公楼时支付清理费用36万元,支付营业税96万元。长江公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为零。长江公司编制2014年合并财务报表时、,因该办公楼相关的未实现内部销售利润的抵消而影响“营业外收入”项目的金额为()万元。
- A 、100.65
- B 、110.55
- C 、150.75
- D 、130.65
- 某高校退休教师钟某,2010年10月与他人(⑨暗示考查自然人合伙企业的税务处理。)合资成立公司制的税务师事务所,注册资本50万元,钟老师占股60%,另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车(⑩二手车属于有形动产,将涉及增值税问题,该业务不是真正销售业务,考试时应考虑是否属于视同销售。)和一套门((11)门面房属于不动产,将涉及营业税。)面房注资或协议出租给事务所,可供选择的方案有以下两种:方案1:二手车作价30万元作为注册资本投入,门面房以年租金3万元出租给事务所使用。方案2:门面房作价30万元作为注册资本投入,二手车以年租金3万元出租给事务所使用。要求:根据上述资料,按序号回答下列问题(无需计算金额)。(1)方案1中,钟老师二手车注资行为是否需要(①注意审题,问什么答什么,这个题并没有让计算,计算过程不得分,避免画蛇添足,浪费时间。)纳增值税(营业税)(②注意要回答全面,回答要简练,回答交或不交即可。)?简要说明理由。(2)方案1中,钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。(3)方案2中,钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。(4)方案2中,钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。
- 20×1年初,甲公司购买了一项公司债券,该债券票面价值为1500万元,票面利率为3%。剩余年限为5年,划分为交易性金融资产,公允价值为1 200万元,交易费用为10万元,该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1 500万元。20×1年末按票面利率3%收到利息。20×1年末将债券出售,价款为1 400万元,则交易性金融资产影响20×1年投资损益的金额为( )。
- 以下说法中正确的是( )。
- 某企业采用随机模式控制现金的持有量。下列事项中,能够使最优现金返回线上升的有()。
- 利用管理用财务分析体系计算2015年的税后经营净利率、净经营资产周转次数、净经营资产净利率、税后利息率、经营差异率、净财务杠杆、杠杆贡献率和权益净利率(涉及资产负债表数据利用平均数计算)。
- 甲有一电脑,借用给乙使用,乙将电脑卖给丙,丙又赠与女友丁,后丁不慎将电脑丢失,被戊捡到,小偷庚自戊处偷走电脑并将电脑卖给己。根据《物权法》的规定,对该电脑享有所有权的是( )。
- 分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值法进行决策。(折现率小数点保留到1%)
- 计算投资收益应调整的应纳税所得额。
- 按定额机器工时比例计算本月完工产品和月末在产品的制造费用。
- 大地公司为了提升公司的决策能力,管理层专门开发出了层次分析法来对重大问题进行决策。大地公司的上述活动属于价值链活动中的()。
- 根据上述资料二中第(5)项,确定A注册会计师此次控制测试的样本规模。
- 赵某在遛狗的路上不小心将自家的小狗丢失,被张三拾得。赵某发布悬赏广告称,愿向归还小狗者支付现金10000元作为酬谢。根据规定,下列表述中,正确的是( )。
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