- 单选题
题干：长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。2011年度的财务报告于2012年1月10日编制完成,批准报出日为2012年4月20日,2011年度的企业所得税汇算清缴工作于2012年5月31日完成。长城公司2012年1月1日至4月20日发生如下会计事项:(1)1月20日,因管理不善引起意外火灾一场,造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录,被毁设备的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自2009年12月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。(2)1月25日,收到退货一批(已验收入库),该批退货系2011年11月销售给甲企业的某产品,销售收入250万元,增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元,此项销售收入已在销售当月确认,但货款和税款至2011年12月31日尚未收到。2011年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。税法规定,企业计提的坏账准备不得税前扣除。(3)1月31日,公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败,但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。(4)2月1日,董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是:长城公司于2009年1月1日对乙公司投资900万元,持有乙公司30%的股权,打算长期持有,对乙公司有重大影响,但采用成本法核算,并于2010年、2011年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料,乙公司于2009年1月1日由长城公司等三方共同出资设立,资本总额即注册资本为3000万元;从2009年至2011年,乙公司股东权益变动除净利润因素外,无其他变动事项;乙公司2009年、2010年、2011年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元。(5)2月18日,收到法院一审判决书,判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是:长城公司在2011年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2011年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。判决后此项诉讼至2011年12月31日未判决,长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉,并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失在其实际发生时允许税前扣除。假定,除事项(2)外均不考虑增值税因素。
题目：长城公司在对2012年1月20日发生的事项进行账务处理,下列会计分录中,正确的是()。 - A 、借：以前年度损益调整 69.6累计折旧 130.4贷：固定资产 200
- B 、借：固定资产清理 69.6累计折旧 130.4贷：固定资产 200
- C 、借：其他应收款 70累计折旧 130.4贷：固定资产 200营业外收入 0.4
- D 、借：应交税费—应交所得税 14贷：递延所得税资产 14
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参考答案【正确答案：B】
事项（1）应作为2012年的事项来处理，账务处理如下：2010年应计提折旧额=200×2/5=80（万元），2011年应计提折旧额=（200 - 80）×2/5 =48（万元），2012年1月应计提折旧额=）（200 -80 -48）×2/5 ×1/12=2.4（万元）。借：制造费用 2.4贷：累计折旧 2.4借：固定资产清理 69.6累计折旧 130.4[200×2/5+ （200 -200×2/5）×2/5 +72 ×2/5×1/12]贷：固定资产 200借：其他应收款 70贷：固定资产清理 69.6营业外收入 0.4
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- D 、应冲减“其他综合收益”1.14万元
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- A 、-94.21
- B 、-1.71
- C 、20.79
- D 、-9.03
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- A 、-55
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- A 、-28.54
- B 、-35.29
- C 、75.79
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- B 、借：所得税费用—当期所得税费用 7.5贷：递延所得税资产 7.5
- C 、借：以前年度损益调整 20贷：银行存款 20
- D 、借：预计负债 30贷：其他应付款 20以前年度损益调整 10
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- A 、100.65
- B 、110.55
- C 、150.75
- D 、130.65
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- A 、初始确认为交易性金融资产
- B 、2012年1月20日取得该金融资产的初始成本为1316.25万元
- C 、2012年12月31日该金融资产确认的资产减值损失为116.25万元
- D 、2014年4月21日出售时影响投资收益的金额为－150万元
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- A 、新华公司应结转应付账款账面价值4000万元
- B 、新华公司应结转其他债权投资账面价值3500万元
- C 、新华公司应确认投资收益500万元
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- A 、新华公司应结转应付账款账面价值4000万元
- B 、新华公司应结转其他债权投资账面价值3500万元
- C 、新华公司应确认投资收益500万元
- D 、新华公司应确认投资收益1000万元
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