- 单选题
题干：某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2011年7月发生以下业务:(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含税收入200万元,另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元;(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业已代收代缴消费税;(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;(4)将委托加工收回剩余的100公斤散装药酒作为福利分给职工,同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。
题目：(说明:药酒的消费税税率为10%;白酒的消费税税率为20%,0.5元/500克)本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为()万元。 - A 、36.19
- B 、48.15
- C 、56
- D 、38.25
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参考答案【正确答案：B】
（1）本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税＝（200＋50＋20）÷1.17×20％＋20×2000×0.5÷10000＝48.15（万元）（2）计算乙企业应代收代缴消费税＝（10＋1）÷（1－10％）×10％ ＝1.22（万元）（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税＝1800×100÷10000×10％＝1.8（万元）（4）甲企业将委托加工收回散装药酒分给职工，不缴纳消费税。
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- B 、1.11
- C 、1.22
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- B 、0
- C 、0.7
- D 、2.34
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- A 、白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定
- B 、白酒消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格70%以上范围内核定
- C 、已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按核定的最低计税价格申报纳税
- D 、已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按核定的最低计税价格申报纳税
- E 、已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上，累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的，税务机关重新核定最低计税价格
- 6 【多选题】以下关于白酒消费税最低计税价格的规定正确的有（ ）。
- A 、白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定
- B 、白酒消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格70%以上范围内核定
- C 、已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税
- D 、已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按核定的最低计税价格申报纳税
- E 、已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格
- 7 【单选题】以下关于白酒的消费税最低计税价格的规定不正确的是（ ）。
- A 、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，其消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格
- B 、白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定
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- D 、白酒生产企业未按照规定上报销售单位销售价格的，主管国家税务局应按照销售单位的销售价格征收消费税
- 8 【多选题】下列各项中，符合白酒消费税最低计税价格相关规定的有（ ）。
- A 、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格
- B 、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%（含60%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格
- C 、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%～70%范围内自行核定
- D 、已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按照实际销售价格申报纳税
- E 、已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到2个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含20%）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格
- 9 【多选题】关于白酒消费税最低计税价格的核定，下列说法正确的有（ ）。
- A 、生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税
- B 、白酒消费税最低计税价格核定范围包括白酒批发企业销售给商场的白酒
- C 、白酒消费税最低计税价格由行业协会核定
- D 、国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为20%
- E 、白酒生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定最低计税价格
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- A 、未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，暂不征收消费税
- B 、卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，按核定的计税价格征税
- C 、白酒生产企业计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应该核定最低计税价格
- D 、白酒生产企业收取的品牌使用费，应并入销售额中征收消费税
- E 、白酒包装物押金在收取时计入计税销售额
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