- 多选题2018年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70%的担保,乙公司因到期无力偿还债务被起诉,至12月31日,法院尚未作出判决,甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2019年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决,甲公司承担全部担保责任,需为乙公司偿还债务的70%,甲公司已执行。所得税汇算清缴于2019年3月10日完成,所得税税率为25%,以下甲公司正确的处理有()。
- A 、2018年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债
- B 、尚未汇算清缴,该调整事项需要调整对所得税的影响
- C 、该日后调整事项不需要调整对所得税的影响
- D 、2019年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理,调整财务报表相关项目
- E 、2019年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理,作出说明

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【正确答案:A,C,D】
选项B,税法规定对关联方的担保支出不得在税前扣除,所以2018年确认预计负债以及日后期间的调整都不涉及所得税的调整;选项E,本事项是对上期资产负债表日的事项取得了进一步的证据,属于资产负债表日后事项。

- 1 【单选题】甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保,2009年乙公司因到期无力偿还债务被起诉,至12月31日,法院尚未做出判决,甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任,但金额不能可靠计量,2010年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决,甲公司承担全部担保责任,需为乙公司偿还债务的70%,甲公司在判决后表示不再上诉,并支付了相关债务金额。下列有关甲公司的会计处理说法正确的是()。
- A 、2009年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债
- B 、仅2009年12月31日对此预计负债做出披露
- C 、2009年12月31日对此或有负债做出披露
- D 、2010年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理
- 2 【单选题】德隆公司年初取得500万元的贷款,5年期,年利率是8%,每季度末等额偿还一次,则每季度末应偿还( )万元。[已知(p/a,2%,20)=16.3514,(p/a, 8%, 5)=3.9927]
- A 、30.58
- B 、31.31
- C 、125.23
- D 、31.19
- 3 【单选题】甲公司于2018年7月1日,以900万元取得D公司20%的普通股股份,采用权益法核算。2018年7月1日D公司可辨认净资产的公允价值为4000万元(与账面价值相同)。2018年D公司实现净利润600万元(假定利润均衡发生),未分配现金股利。2018年12月31日,D公司因持有的其他权益工具投资公允价值变动调整增加其他综合收益150万元。2019年4月1日,甲公司转让对D公司的全部投资,实得价款1200万元。则甲公司转让投资时,应确认的投资收益为()万元。
- A 、250
- B 、180
- C 、240
- D 、210
- 4 【多选题】2018年1月1日,甲公司以3200万元取得A公司60%的股权,款项以银行存款支付,A公司2018年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元(假定其公允价值等于账面价值),假设合并前甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。2018年A公司实现净利润800万元,其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益的金额是200万元,A公司当年未分派现金股利。2019年1月3日,甲公司出售A公司30%的股权,取得出售价款2600万元,当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。则处置30%股权之后,则下列表述中,正确的有()。
- A 、处置后剩余长期股权投资应该采用权益法进行后续计量
- B 、对于剩余股权在进行追溯调整时应确认营业外收入800万元
- C 、对于剩余股权在进行追溯调整时应确认其他综合收益60万元
- D 、对于剩余股权在进行追溯调整时应确认投资收益240万元
- E 、剩余股权在追溯调整后的账面价值为1900万元
- 5 【单选题】2018年1月8日甲公司向其子公司乙公司出售一项无形资产,当日该无形资产的账面价值为420万元,公允价值为580万元,乙公司取得后仍然作为管理用无形资产核算,并预计其剩余寿命为10年,预计净残值为0,按照直线法计提折旧。2019年末经乙公司减值测试,该无形资产可收回金额为280万元,乙公司相应计提减值准备。根据上述资料,不考虑其他因素影响,则2019年末合并报表中针对上述事项应抵消的无形资产金额为()万元。
- A 、160
- B 、128
- C 、16
- D 、0
- 6 【单选题】甲公司从乙公司购入原材料500万元(含增值税额),由于财务困难无法归还,2012年12月31日进行债务重组。经协商,甲公司在两年后支付本金400万元,利息按5%计算;同时规定,如果2013年甲公司有盈利,从2014年起则按8%计息。根据2012年末债务重组时甲企业的生产经营情况判断,2013年甲公司很可能实现盈利。假设利息按年支付。乙公司已计提坏账准备50万元。甲公司2012年12月31日重组后负债余额为( )万元。
- A 、500
- B 、120
- C 、412
- D 、400
- 7 【单选题】润和公司欠春柳公司工程款500万元,到期迟迟未归还,春柳公司多次催告未果,且春柳公司发现润和公司经营状况下降,已经没有清偿能力。春柳公司于2016年3月1日向法院申请对润和公司进行破产清算,下列说法错误的是( )。
- A 、法院应当在2016年3月16日之前作出是否受理的裁定
- B 、法院在2016年3月5日通知润和公司,润和公司若有异议,最晚在3月12日提出
- C 、法院作出受理破产申请裁定之后,应在5日内送达润和公司
- D 、法院受理破产申请后,宣告申请破产前,经审查发现润和公司未达到不能清偿到期债务、资产不能清偿全部债务的界限,可以裁定驳回申请
- 8 【单选题】2016年4月,甲公司以原值500万元、已计提折旧200万元的房产对乙公司投资,甲公司每月收取固定利润1.5万元(不含增值税),甲公司不承担风险。甲公司所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%,2016年甲公司该房产应缴纳房产税( )万元。
- A 、2.34
- B 、2.58
- C 、2.82
- D 、3.04
- 9 【单选题】甲公司2016年实现净利润500万元。当年发生的下列交易或事项中,影响其年初未分配利润的是( )。
- A 、为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
- B 、发现2015年少提折旧费用1000元
- C 、因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%
- D 、发现2015年少计财务费用300万元
- 10 【单选题】甲公司2018年度销售收入500万元、资金需要量90万元;2017年度销售收入480万元、资金需要量72万元;2016年度销售收入560万元、资金需要量80万元。若甲公司预计2019年度销售收入600万元,则采用高低点法预测的资金需要量是( )万元。
- A 、100
- B 、75
- C 、84
- D 、96
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