计算该企业2020年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额及应补缴企业所得税额_税务师职业资格考试题库

综合题（主观）
题干：某税务师事务所受托对某市的饮料制造企业（增值税一般纳税人）2020年度企业所得税汇算清缴进行审核。2020年该企业的年度利润表（节选）如下：利润表（节选）2020年单位：万元税务师对2020年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：（1）将一批自产产品按照市场价格换取生产资料，取得对方开具的增值税专用发票。该批自产产品的账面成本为100万元，不含增值税的市场价格为160万元。企业的相关账务处理为：借：原材料 160应交税费——应交增值税（进项税额） 20.8贷：应付账款 80.8库存商品 100（2）“营业外收入”中含有销售生产过程中产生边角料所取得的收入，企业取得现金11.3万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：借：库存现金 11.3贷：营业外收入 11.3（3）经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的业务招待费为200万元，广告费和业务宣传费为4000万元。（4）“营业外支出”中含有下列支出：一是通过省级人民政府向目标脱贫地区捐赠的200万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款20万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金10万元。（5）“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计3000万元，发生职工福利费合计500万元；发生职工教育经费200万元；拨缴工会经费80万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支付均已在相关成本费用科目中核算。假定该企业2020年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关，无递延事项。要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题，计算结果以万元为单位，保留小数点后四位。
题目：计算该企业2020年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额及应补缴企业所得税额。

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参考答案

利润总额=3120+160-100-1.3-3.21=3175.49（万元）

业务（1）涉及调增主营业收入160万元、主营业务成本100万元；业务（2）不应确认营业外收入11.3万元，而应确认其他业务收入10万元、应交税费——应交增值税1.3万元。

调整后的销售（营业）收入=25000+160+10=25170（万元）

①业务招待费扣除限额=25170×5‰=125.85（万元）

业务招待费实际发生额的60%=200×60%=120（万元）

故调增应纳税所得额=200-120=80（万元）

②广告费和业务宣传费扣除限额=25170×30%=7551（万元）

实际发生的4000万元可全额扣除，故无需调整。

③因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款20万元不得税前扣除，故调增应纳税所得额20万元。

④职工福利费扣除限额=3000×14%=420（万元），调增应纳税所得额=500-420=80（万元）；

职工教育经费扣除限额=3000×8%=240（万元），故无需调整。

工会经费扣除限额=3000×2%=60（万元），调增应纳税所得额=80-60=20（万元）。

合计调增应纳税所得额=80+20+80+20=200（万元）

应纳所得税额=（3175.49+200）×25%=843.8725（万元）

应补缴企业所得税额=843.8725-780=63.8725（万元）

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