- 不定项
题干：某摩托车厂为增值税一般纳税人，2016年度实现会计利润600万元，部分财务资料如下：（1）销售摩托车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取优质费58.5万元，与销售收入对应的销售成本为3501万元；取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场（非关联企业）借款1000万元而发生的全年利息71万元。（3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。（5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设；当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期同类银行贷款年利率为6.1%。
题目：有关该摩托车厂2016年销售摩托车应确认的增值税销项税额，下列计算列式中，正确的是（）。 - A 、5950×17%=1011.5（万元）
- B 、（5950+58.5）×17%=1021.45（万元）
- C 、（5950+58.5）÷（1+17%）×17%=873.03（万元）
- D 、[5950+58.5÷（1+17%）]×17%=1020（万元）
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参考答案【正确答案：D】
本题考核增值税应纳税额的计算。
选项D正确：销售摩托车同时收取的优质费属于价外费用，应当价税分离后并入销售额一并计算增值税销项税额；
选项ABC错误。
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- A 、5950×17% =1011.5（万元）
- B 、（5950+58.5） ×17% =1021.45（万元）
- C 、（5950 +58.5） ÷ （1+17%） ×17%=873.03（万元）
- D 、[5950 +58.5÷（1+17%）]×17% =1020（万元）
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- B 、企业债券利息收入，应调减应纳税所得额12万元
- C 、支付银行借款利息54万元，无需进行纳税调整
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- 3 【不定项】有关该摩托车厂当年发生的广告费和业务宣传费、业务招待费的企业所得税处理，下列说法正确的是（ ）。
- A 、广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额34.72万元
- B 、广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额36万元
- C 、业务招待费应调增应纳税所得额22万元
- D 、业务招待费应调增应纳税所得额25万元
- 4 【不定项】有关该摩托车厂当年的营业外支出，下列说法不正确的是（ ）。
- A 、捐赠支出，应全额调增应纳税所得额
- B 、捐赠支出，应调增应纳税所得额13万元
- C 、税收滞纳金6万元，应全额调增应纳税所得额
- D 、税收滞纳金6万元，可以据实扣除，无需进行纳税调整
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- A 、0
- B 、10
- C 、15
- D 、60
- 6 【不定项】有关该摩托车厂的利息收入和利息支出，下列说法正确的是（）。
- A 、国债利息收入，应调减应纳税所得额25万元
- B 、企业债券利息收入，应调减应纳税所得额12万元
- C 、支付银行借款利息54万元，无需进行纳税调整
- D 、向某商场借款1000万元而发生的利息71万元，无需进行纳税调整
- 7 【不定项】有关该摩托车厂当年发生的广告费和业务宣传费、业务招待费的企业所得税处理，下列说法正确的是（）。
- A 、广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额34.72万元
- B 、广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额36万元
- C 、业务招待费应调增应纳税所得额22万元
- D 、业务招待费应调增应纳税所得额25万元
- 8 【不定项】有关该摩托车厂当年的营业外支出，下列说法不正确的是（）。
- A 、捐赠支出，应全额调增应纳税所得额
- B 、捐赠支出，应调增应纳税所得额13万元
- C 、税收滞纳金6万元，应全额调增应纳税所得额
- D 、税收滞纳金6万元，可以据实扣除，无需进行纳税调整
- 9 【单选题】张某2016年10月份购置摩托车一辆，并在当月取得相应的发票，已知当地摩托车车船税单位年税额为每辆60元。根据车船税法律制度的规定，张某2016年就该摩托车应纳车船税（ ）元。
- A 、0
- B 、10
- C 、15
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- 10 【不定项】有关该摩托车厂2016年销售摩托车应确认的增值税销项税额，下列计算列式中，正确的是（ ）。
- A 、5950×17%=1011.5（万元）
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