- 不定项
题干：某摩托车厂为增值税一般纳税人，2015年度实现会计利润600万元，部分财务资料如下：（1）销售摩托车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取优质费58.5万元，与销售收入对应的销售成本为3501万元；取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场（非关联企业）借款1000万元而发生的全年利息71万元。（3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。（5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设；当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期同类银行贷款年利率为6.1%。要求：根据上述资料，分别回答下列小题。
题目：有关该摩托车厂当年发生的广告费和业务宣传费、业务招待费的企业所得税处理，下列说法正确的是（ ）。 - A 、广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额34.72万元
- B 、广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额36万元
- C 、业务招待费应调增应纳税所得额22万元
- D 、业务招待费应调增应纳税所得额25万元
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参考答案【正确答案：B,D】
销售货物同时收取的优质费，应作为价外费用，价税分离后并入销售额，因此，销售（营业）收入=5950+58.5÷（1+17%）=6000（万元）；
选项B正确：税前准予扣除的广告费和业务宣传费限额=6000×15%=900（万元），应调增应纳税所得额=750 +186-900=36（万元）；
选项D正确：业务招待费扣除限额1=55×60%=33（万元），业务招待费扣除限额2=6000×5‰=30（万元），税前准予扣除的业务招待费限额为30万元，应调增应纳税所得额=55-30=25（万元）。
选项AC错误。
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- B 、（5950+58.5）×17%=1021.45（万元）
- C 、（5950+58.5）÷（1+17%）×17%=873.03（万元）
- D 、[5950+58.5÷（1+17%）]×17%=1020（万元）
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- A 、广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额34.72万元
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- C 、业务招待费应调增应纳税所得额22万元
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- A 、5950×17%=1011.5（万元）
- B 、（5950+58.5）×17%=1021.45（万元）
- C 、（5950+58.5）÷（1+17%）×17%=873.03（万元）
- D 、[5950+58.5÷（1+17%）]×17%=1020（万元）
- 10 【判断题】企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 （）
- A 、正确
- B 、错误
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