- 简答题
题干：甲企业为增值税一般纳税人，2017年4月发生以下业务：（1）购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明价款60万元、增值税税额10.20万元。（2）购进一批低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明增值税税额8万元。（3）采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。根据合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。（5）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。已知：相关票据在本月通过主管税务机关认证并在本月申报抵扣。
题目：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。
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参考答案应缴纳的增值税税额=31.45-16.60=14.85（万元）
（1）购进的固定资产（挖掘机）进项税额可以抵扣；（2）当期购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失，其对应的进项税额不得抵扣；（3）将自产货物用于集体福利、无偿赠送他人，视同销售货物，应根据该纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销项税额；（4）采取分期收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天（与当期实际收到多少货款无关）。
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