- 简答题
题干:【案例2】某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,2011年4月发生以下业务:(1)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.20万元。另支付运费4万元,取得公路内河货运发票。(2)购进低值易耗品,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。(3)采取分期收款方式销售原煤9000吨,每吨不含税单价500元。购销合同约定,本月应收取1/3的价款,但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元,取得公路内河货运发票。(4)为职工宿舍供暖,使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。已知:相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0。
题目:(3)计算该企业当月应缴纳的增值税税额。
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参考答案
(3)应缴纳的增值税税额=31.45-17.30=14.15(万元)
【解析】①购进的固定资产(挖掘机)进项税额可以抵扣,其运费也可以计算抵扣进项税;②当期购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失,其对应的进项税额不得抵扣;③将自产货物用于集体福利、赠送他人,视同销售,应根据该纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销项税额;④采取分期收款方式销售货物,增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天(与当期实际收到多少货款无关);无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。
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