- 简答题
题干：甲企业为增值税一般纳税人，2015年4月发生以下业务：(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.20万元。(2)购进一批低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。(3)采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。已知：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0。
题目：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。
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参考答案应缴纳的增值税税额=31.45-16.60 =14.85 （万元）
解析：(1)购进的固定资产（挖掘机）进项税额可以抵扣；(2)当期购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失，其对应的进项税额不得抵扣；(3)将自产货物用于集体福利、无偿赠送他人，视同销售，应根据该纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销项税额；(4)采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天（与当期实际收到多少货款无关）；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
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