参考答案

（1）新东方公司
①2011年3月10日购入甲设备
借：固定资产 120（115+5）
应交税费—应交增值税（进项税额） 19.55
贷：银行存款 139.55
②2011年12月31日计提固定资产减值准备，设备的账面净值=120-120÷5×9/12=102（万元）
甲设备应计提减值准备=102-86.4=15.6（万元）
借：资产减值损失 15.6
贷：固定资产减值准备 15.6
③2012年4月20日进行非货币性资产交换
2012年4月20日设备的账面价值=86.4-86.4÷4×4/12=79.2（万元）
借：固定资产清理 79.2
累计折旧 25.2（120÷5×9/12+86.4÷4×4/12）
固定资产减值准备 15.6
贷：固定资产 120
借：原材料 60
应交税费—应交增值税（进项税额） 10.2
银行存款 11.7
营业外支出—处置非流动资产损失 9.2（79.2-70）
贷：固定资产清理 79.2
应交税费—应交增值税（销项税额） 11.9
④2012年6月30日A材料计提存货跌价准备，A材料可变现净值=60-3=57（万元）；新东方公司6月30日对A材料计提的存货跌价准备=60-57=3（万元）
借：资产减值损失 3
贷：存货跌价准备 3
⑤2012年7月5日发生债务重组
借：应付账款—北方公司 100
贷：其他业务收入 70
应交税费—应交增值税（销项税额） 11.9
预计负债 10
营业外收入—债务重组利得 8.1
借：其他业务成本 57
存货跌价准备 3
贷：原材料 60
⑥2012年12月10日，新东方公司2012年7月至11月利润总额超过200万元时，支付10万元
借：预计负债 10
贷：银行存款 10