- 简答题 新东方股份有限公司（以下简称新东方公司）系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。不考虑增值税以外的其他税费。新东方公司2011年和2012年发生如下交易或事项： （1）2011年3月10日，新东方公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为115万元、增值税税额为19.55万元，款项以银行存款支付。新东方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费5万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。 （2）2011年12月31日，甲设备的可收回金额为86.4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年，折旧方法和残值均未发生变化。 （3）2012年4月20日，因新产品停止生产，新东方公司不再需要甲设备。新东方公司将甲设备与南方公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为70万元，开具增值税专用发票注明增值税税额为11.9万元；换入原材料的增值税专用发票上注明的材料价款为60万元，增值税税额为10.2万元，新东方公司收到补价11.7万元（含增值税差额1.7万元），相关资产转让手续于当日办理完毕。 （4）由于市场供需发生变化，新东方公司决定停止生产B产品。2012年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元（不含增值税税额）。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2012年6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。 （5）按购货合同规定，新东方公司应于2012年7月2日前付清所欠北方公司的购货款100万元（含增值税税额）。新东方公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2012年7月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下： ①新东方公司以上述该批A材料抵偿所欠北方公司的全部债务，重组日该批A材料的公允价值为70万元，计税价格等于公允价值；②如果新东方公司2012年7月至11月实现的利润总额超过200万元，则应于2012年12月10日另向北方公司支付10万元现金。新东方公司估计2012年7月至11月实现的利润总额很可能超过200万元。 北方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。北方公司对该项应收账款已计提坏账准备20万元；接受的A材料作为原材料核算。 （6）合同签订当日，新东方公司将该批A材料运抵北方公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。在此次债务重组之前新东方公司尚未领用该批A材料。 （7）新东方公司2012年7月至11月实现的利润总额为210万元。 （8）假定确定或有应付金额时不考虑货币时间价值。 要求： （2）编制北方公司债务重组相关的会计分录。（答案中涉及应交税费的写出明细科目及专栏项目）
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参考答案北方公司
①2012年7月5日
借：原材料 70
应交税费—应交增值税（进项税额） 11.9
坏账准备 20
贷：应收账款 100
资产减值损失 1.9
②2012年12月10日
借：银行存款 10
贷：营业外收入 10
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