计算折旧抵税的现值_注册会计师考试题库

计算分析题
题干：永城公司正在研究是否更新现有的计算机系统。现有系统是5年前购置的，目前虽然仍可使用，但功能已明显落后。如果想长期使用，需要在未来第2年末进行一次升级，估计需支出3000元。升级后可再使用4年，报废时残值收入为零。若目前出售可以取得收入1200元。预计新系统购置成本为60000元，可使用6年，6年后残值变现收入为1000元。为了使现有人员能够顺利使用新系统，在购置时需要进行一次培训，预计支出5000元。新的系统不但可以完成现有系统的全部工作，还可增加处理市场信息的功能。增加市场信息处理功能可使公司每年增加营业收入40000元，节约营运成本15000元。该系统的运行需要增加一名计算机专业人员，预计工资支出每年30000元；市场信息处理成本每年4500元。专业人员估计该系统在第3年年末需要更新软件，预计支出4000元。假设按照税法规定，对计算机系统可采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为5年，期末残值为零。该公司适用的所得税税率为25%，预计公司每年有足够的盈利，可以获得折旧等成本抵税的利益。公司等风险投资的必要报酬率为10%（税后）。为简化计算，假设折旧费按年计提，每年的收入、支出在年底发生。
题目：计算折旧抵税的现值。

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参考答案

第一年折旧额=60000×（2/5）=24000（元）

第二年折旧额=（60000-24000）×（2/5）=14400（元）

第三年折旧额=（60000-24000-14400）×（2/5）=8640（元）

第四年折旧额=（60000-24000-14400-8640）/2=6480（元）

第五年折旧额=6480（元）

折旧抵税的现值=24000×25%×（P/F，10%，1）+14400×25%×（P/F，10%，2）+8640×25%×（P/F，10%，3）+6480×25%×（P/F，10%，4）+6480×25%×（P/F，10%，5）

=24000×25%×0.9091+14400×25%×0.8264+8640×25%×0.7513+6480×25%×0.6830+6480×25%×0.6209

=12165（元）。

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