- 简答题A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员,在对2011年度各项事务所完成的审计业务工作底稿进行审核时,发现以下问题: (1)B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2011年度财务报表,在审计期间,B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会,并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。 (2)C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2011年度财务报表,C注册会计师的儿子大学即将毕业,拟加入丙公司担任销售经理。 (3)客户丁公司拖欠ABC会计师事务所2010年度财务报表审计费用,在2011年度财务报表审计报告公布前已经支付,但2011年度审计费用至今尚未支付。 (4)D注册会计师参与了戊公司2011年财务报表审计业务,D注册会计师的妻子拥有A公司25%的股权,同时戊公司拥有A公司15%的股权。 (5)己公司在2009年首次公开发行证券,E注册会计师作为项目合伙人审计了其2009年和2010年的财务报表,2011年度的审计业务中E注册会计师作为关键审计合伙人。 要求:针对上述情形,分别判断是否对独立性产生不利影响,并简要说明理由。
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参考答案
(1)产生不利影响。B注册会计师接受了影响其客观、公正性的礼品和款待。
(2)产生不利影响。C注册会计师的儿子拟加入审计客户,且刚毕业不具备相应的工作经验即可担任较高的职位,注册会计师将因自身利益产生不利影响。
(3)不产生不利影响。审计客户在审计报告出具前付清上一年度的审计费用,通常不会对独立性产生不利影响。
(4)产生不利影响。审计业务要求,如果会计师事务所、审计项目组成员及其主要近亲属在某一实体拥有经济利益,同时审计客户也在该实体拥有经济利益,将产生自身利益不利影响,并要求注册会计师评价应对这一不利影响。
(5)产生不利影响。如果审计客户是首次公开发行证券的公司,关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限,不得超过两个完整会计年度。
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- A 、2019年1月1日-2020年3月10日
- B 、2019年4月15日-2020年3月10日
- C 、2019年12月31日-2020年3月11日
- D 、2019年4月15日-2019年12月31日
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