- 简答题ABC会计师事务所的甲注册会计师作为审计项目合伙人,在审计以下单位2011年度财务报表时分别遇到以下情况: (1)A公司于2010年5月为L公司1年期银行借款1 000万元提供担保,因L公司不能及时偿还,银行于2011年11月向法院提起诉讼,要求A公司承担连带清偿责任。2011年12月31日,A公司在咨询律师后,根据L公司的财务状况,计提了500万元的预计负债。对上述预计负债,A公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日,法院未对该项诉讼做出判决。 (2)B公司在2011年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5 000万元,以成本加成价格(公允价格)购入原材料3 000万元,上述销售和采购分别占B公司当年销货、购货的比例为30%和40%,B公司已在财务报表附注中进行了适当披露。 (3)C公司应在2011年6月确认的一项销售费用200万元没有进行确认。C公司在编制2011年度财务报表时,未对此项会计差错进行任何处理。C公司2011年度利润总额为180万元。 (4)D公司于2011年末更换了大股东,并成立了新的董事会,继任法定代表人以刚上任、不了解以前年度情况为由,拒绝签署2011年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由,也拒绝签署2011年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。要求:假定上述情况对各被审计单位2011年度财务报表的影响都是重要的(各个事项相互独立),且对于各事项被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下,请分别针对上述4种情况,判断甲注册会计师应对2011年度财务报表发表何种意见类型,并简要说明理由。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案
(1)无保留意见。该未决诉讼已经进行适当的会计处理,且已适当披露,可以发表无保留意见。考虑到该诉讼可能给A公司带来巨大损失,属于重大不确定事项,注册会计师可以考虑在意见段之后增加强调事项段,但强调事项段并不影响意见类型。
(2)无保留意见。B公司与关联方M公司的交易价格公允,且关联方关系及其交易已经恰当披露,符合企业会计准则和相关会计制度的规定。
(3)否定意见。因为该销售费用会使得C公司由盈利变为亏损,所以如果C公司拒绝调整,则影响非常重大,不符合企业会计准则和相关会计制度的规定,所以应该发表否定意见。
(4)无法表示意见。由于D公司管理层对已审计财务报表拒绝签字确认,也未能提供管理层声明书,注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制,发表无法表示意见的审计报告。
您可能感兴趣的试题
- 1 【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表。下列各项中,A注册会计师应当以书面形式与甲公司治理层沟通的是( )。
- A 、涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
- B 、管理层对A注册会计师施加的限制
- C 、A注册会计师对与审计甲公司相关内部控制采取的方案
- D 、A注册会计师识别出甲公司的内部控制未能防止管理层舞弊
- 2 【简答题】ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位 2015 年度财务报表。与存货审计相关事项如下:(1)在对甲公司存货实施监盘时,A 注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序,认为其设计有效。A 注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。(2)因乙公司存货品种和数量均较少,A 注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。(3)丙公司 2015 年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的 30%,A 注册会计师对存货实施了监盘,测试了采购和销售交易的截止,均未发现差错,据此认为暂估的存货记录准确。(4)丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围,A 注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿,认可了管理层的做法。(5)己公司管理层规定,由生产部门人员对全部存货进行盘点,再由财务部门人员抽取50%进行复盘,A 注册会计师对复盘项目执行抽盘,未发现差异,据此认可了管理层的盘点结果。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 3 【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中,A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。
- A 、涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
- B 、值得关注的内部控制缺陷
- C 、ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
- D 、ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
- 4 【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中,A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。
- A 、涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
- B 、值得关注的内部控制缺陷
- C 、ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
- D 、ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
- 5 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司2018年末存款余额最小的5个银行账户合计金额小于实际执行的重要性, A注册会计师认为这些银行存款余额对财务报表不重要,决定不对其实施函证程序,并在审计工作底稿中记录了理由。(2)A注册会计师填制了应收账款询证函电子版,由甲公司财务人员核对信息、打印并加盖甲公司印章,由A注册会计师装函并寄发。(3)甲公司国内供应商丙公司的回函未加盖印章, A注册会计师与丙公司财务人员电话核实了回函信息,据此认可了回函结果,并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。(4)注册会计师在甲公司销售人员陪同下实地走访其客户于公司,, 并现场函证应收账款余额及本年销售额。在丁公司财务人员与甲公司销售人员对账并办理回函手续时,A注册会计师前往采购部门]访谈了采购经理,结果满意。要求:针对上述第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
- 6 【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2018年度财务报表。下列各项中,A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是()。
- A 、涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
- B 、值得关注的内部控制缺陷
- C 、ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
- D 、ABC会计师事务所在2018年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
- 7 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表,与存货审计相关的部分事项摘录如下:(1)在对甲公司存货实施监盘时,A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序,对存货进行检查并实施了抽盘,与甲公司盘点数量核对无误,据此认可了盘点结果。(2)甲公司2018年年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的40%,A注册会计师对存货实施了监盘,测试了采购和销售交易的截止,均未发现差错,据此认为暂估的存货记录准确。(3)因甲公司某化工类存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点,A注册会计师检查了盘点日后出售、盘点日前取得或购买的相关文件记录,认为已获取充分、适当的审计证据。(4)因突降暴雪,无法按照预定时间对甲公司某仓库存货实施现场监盘,A注册会计师检查了相关订购单、验收单、入库单、供应商发票等,认为已获取充分、适当的审计证据。(5)甲公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围,A注册会计师检查了以前年度审计工作底稿,认可了管理层的做法。(6)A注册会计师获取了甲公司的材料费用分配汇总表,据此考虑了各生产车间各产品所耗用材料费用的情况,认为甲公司成本会计人员编制的材料费用分配汇总表中各产品材料分配不存在遗漏。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 8 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表,与审计相关的部分事项如下: (1)A注册会计师在审计过程中发现,甲公司的管理层缺乏详细的分析以支持其对持续经营能力的评估,于是A注册会计师实施了审计程序用来纠正管理层缺乏分析的错误。 (2)甲公司管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的12个月,A注册会计师通过对甲公司的初步了解,认为甲公司的财务状况良好,故没有提请管理层将其延长至财务报表日起的12个月。 (3)针对已识别出的超出管理层评估期间的事项或情况,A注册会计师仅对管理层实施了询问。 (4)经审计,甲公司运用持续经营假设是不适当的,甲公司财务报表的编制依然采用持续经营假设,并作出了充分披露,A注册会计师拟在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分对此进行说明。 (5)A注册会计师识别出可能表明甲公司存在管理层以前未披露的关联方交易的情况,为了保持项目组内的良好沟通,于是决定立即将相关信息向项目组其他成员通报。 要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 9 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表,与货币资金审计相关的部分事项如下:(1)对于账面余额存在差异的银行账户,A注册会计师获取了银行存款余额调节表,检查了调节表中的加计数是否正确,并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致,据此认可了银行存款余额调节表。(2)因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑,A注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单,在银行柜台人员打印对账单时,A注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证。(3)甲公司有一笔2018年10月份存入的期限两年的大额定期存款。A注册会计师在2018年度财务报表审计中检查了开户证实原件并实施了函证,结果满意,因此,未在2019年度审计中实施审计程序。(4)为测试银行账户交易入账的真实性,A注册会计师在验证银行对账单的真实性后,从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对,并检查了支持性文件,结果满意。(5)乙银行在银行询证回函中注明:“接收人不能依赖函证中的信息。”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性,认可了回函结果。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
- 10 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与函证相关的部分事项如下:(1)在发出询证函前,A注册会计师根据风险评估结果选取部分被询证者,通过查询公开网站等方式,验证了甲公司管理层提供的被询证者名称和地址的准确性,结果满意。(2)甲公司2019年12月31日银行借款账面余额为零。为确认这—情况,A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉。银行回函显示信息相符,结果满意。(3)甲公司开户行乙银行因受新冠肺炎疫情影响无法处理函证。A注册会计师与乙银行的上级银行沟通后向其寄发了询证函并收到回函,结果满意。(4)2020年3月现场审计工作开始前,甲公司已收回2019年末的大部分应收账款。A注册会计师检查了相关的收款单据和银行对账单,结果满意,决定不对应收账款实施函证程序,并在审计工作底稿中记录了不发函的上述理由。(5)A注册会计师收到丙公司通过电子邮件发来的其他应收款回函扫描件后,向甲公司财务人员取得了丙公司财务人员的微信号,联系对方核实了函证内容,并在审计工作底稿中记录了沟通情况及微信对话截屏。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
热门试题换一换
- 以下关于注册会计师审计方法的理解中,不恰当的有()。
- 计算范某全年工资应缴纳的个人所得税。
- 对于不足的60万元,债权人B银行能否要求合伙人戊清偿全部的60万元?并说明理由。
- 下列关于信息系统与组织变革的说法中,不正确的是( )
- 人民法院确定的公示催告时间是否符合规定?并说明理由。
- 假设本年符合可持续增长的全部条件,计算本年的销售增长率以及销售收入;
- 下列关于营运资本的说法中,正确的是()。
- 下列各项中,属于会计政策变更的是()。
- 公司若只按照正常订单组织生产销售,加权平均边际贡献率为多少?
- B银行拒付理由是否成立?该票据的提示付款期限是多长?说明理由。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载