- 计算分析题
题干：甲公司(非营业税改征增值税的试点企业)2007年至2012年与无形资产业务有关的资料如下:(1)2007年11月12日,以银行存款450万元购人一项无形资产,其中相关税费6万元,于当日达到预定用途并交付企业管理部门使用。该无形资产的预计使用年限为10年,净残值为零,采用直线法摊销。(2)2010年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为205万元。该无形资产发生减值后,原摊销方法、预计使用年限不变。(3)2011年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为100万元,计提无形资产减值准备后,原摊销方法不变,预计尚可使用年限为5年。(4)2012年7月1日,甲公司以该无形资产换入B公司一台非生产经营用的机器设备。当日无形资产公允价值为150万元,营业税税率为5%,另支付银行存款10万元。当日办理完毕相关资产转移手续并支付银行存款10万元。假定该交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。假定按年计提无形资产的摊销额。
题目：编制2012年7月1日甲公司通过非货币性资产交换而换入固定资产的会计分录。
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参考答案2012年1~6月,该无形资产的摊销额=100/5×6/12=10(万元)无形资产账面价值=450-(7.5+450/10×3+30+10)-(102.5+75)=90(万元)换入固定资产的入账价值=150+10=160(万元)
借:固定资产 160
无形资产减值准备 177.5
累计摊销 182.5
贷:无形资产 450
应交税费——应交营业税 7.5(150×5%)
营业外收入——处置非流动资产利得 52.5
银行存款 10
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