参考答案

【正确答案：D】

10月份：业务1：可以抵扣的进项税为：85＋30×7％＝87.1（万元）进口关税：26×20％＝5.2（万元）进口增值税：（26＋5.2）×1726 ＝5.30（万元）业务2：将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出。进项税转出＝（24.65 －4.65）×17％＋4.65÷（1－7％）×726 ＝3.75（万元）宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。增值税销项税额＝6×（1＋5％）÷（1－30％）×17％ ＝1.53（万元）应纳消费税＝6×（1＋5％）÷（1－30％）×30％ ＝2.7（万元）业务3：增值税销项税额＝200×17％ ＋90×17％＝49.3（万元）应纳消费税＝200×30％＋90×30％ ＝87（万元）销货运费可以抵扣的进项税为：40×7％＝2.8（万元）10月份企业的进项税为：87.1＋5.3 －3.75＋2.8＝ 91.45（万元）销项税额合计：1.53＋49.3＝50.83（万元）当期应纳增值税一当期内销货物的销项税额一（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）应纳增值税＝50.83 －[91.45 －（500＋140）×（17％ －13％）]＝－ 15.02（万元）免抵退税额＝（500＋140）×13％＝83.2（万元）应退增值税15.02万元11月份：业务4：可以抵扣的进项税：44.2＋3＝47.2（万元）业务5：销项税额＝300×17％ ＋165×17％＋4.68÷1.17×17％＝79.73（万元）应纳消费税＝300×30％＋165×30％＋4.68÷1.17×30％＝140.7（万元）业务6：可以抵扣的已纳消费税＝120×30％－36（万元）业务7：销项税额＝进项税额＝0.12×800×17％ ＝16.32（万元）应纳消费税＝0.15×800×30％＝36（万元）业务8：销项税额＝93.6÷（1＋17％）×17％＝13.6（万元）将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。销项税＝0.3×30×17％ ＝1.53（万元），应纳消费税＝0.3×30×30％＝2.7（万元）出口业务：应纳增值税＝79.73＋16.32＋13.6＋1.53 －[47.2＋16.32 － 420×（17％一13％）]＝64.46（万元），应纳税额大于零，不需要退税。免抵部分＝420×1326 ＝54.6（万元）11月该化妆品厂应纳的消费税＝140.7＋36＋2.7－36＝143.4（万元）11月应缴纳城市维护建设税＝（143.4＋64.46＋54.6）×7％＝18.37（万元）