- 多选题ABC会计师事务所负责对H公司2011年度财务报表进行审计。在测试H公司内部控制时，辛注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。假设辛注册会计师对2011年1～10月H公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2011年度是否均运行有效的结论，辛注册会计师实施的审计程序包括( )。
- A 、获取该项控制在2011年11?12月变化情况的审计证据
- B 、对该项控制在2011年11?12月的运行有效性进行补充测试
- C 、向H公司管理层询问2011年11～12月该项控制的运行情况
- D 、测试H公司对控制的监督
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参考答案【正确答案：A,B,C,D】
如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。选项D也能够获得有益的补充证据，以便更有把握地将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末。
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- A 、确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
- B 、同时考虑信息技术一般控制运行有效性
- C 、利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2011年度运行有效性的重要审计证据
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- A 、如果多项内部控制能够实现同一目标，则辛注册会计师不需要了解与该目标有关的每项控制活动
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- A 、由经验更丰富的员工提供辅导
- B 、提升工作经验
- C 、同业互查和舆论宣传
- D 、职业教育和职业发展
- 4 【综合题（主观）】ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表,A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师使用非统计抽样方法对甲公司2012年12月31日应收账款进行计价测试。甲公司2012年12月31日应收账款账面价值为300万元,由2000个项目组成。假定A注册会计师确定的应收账款可容忍错报为10万元,由于评估的重大错报风险水平为“高”,而且由于A注册会计师没有计划实施其他实质性程序以实现相同的目标,其他实质性程序未能发现重大错报的风险为“中”,保证系数为2.0。 要求： (1)使用公式法估计A注册会计师拟测试的样本规模。 (2)假定注册会计师审查应收账款样本账面审查确认的为109.34万元,审计前应收账款样本账面价值为110万元,请用比率法推算应收账款总体错报,假设甲公司拒绝调整错报,请分析应收账款总体是否可以接受。 (3)假定要选取的样本个数是5个,请按照表1“随机数表”所在第8行第8列交叉位置的数字前4位数的对应号码为起点,按照从上到下、从左到右的原则依次选取属于“0001 -7376”特征的5个号码；同时,按照选取的5个号码对应数从表2的“应收账款总体表”中选取需要函证的应收账款账面金额。
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要求：假定不考虑其他因素,请代A注册会计师重新计算甲公司2011年度主营业务成本。
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- A 、ABC会计师事务所的审计工作底稿能够有力证明其遵循了审计准则,保持了职业谨慎
- B 、ABC会计师事务所的审计工作底稿表明已对财务报表舞弊迹象进行了识别、评估和应对,并在审计报告中指明
- C 、ABC会计师事务所依赖了很难识别的金融机构不实证明文件,因为这些不实证明文件导致其得出错误的审计结论
- D 、ABC会计师事务所在审计报告中明确指出,“本审计报告仅供年检使用,任何投资人使用该报告导致的损失与本所无关”
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- A 、审计项目组在甲公司示意作不实报告的情况下未予以拒绝
- B 、审计项目组在计划和执行审计工作中没有确定财务报表整体重要性水平
- C 、审计项目组执行审计业务没有制定完整的审计计划
- D 、审计项目组对甲公司重大的金融远期合约的估计在明显缺乏专业胜任能力的情况下没有聘请和咨询专家的工作
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- 10 【简答题】ABC会计师事务所负责对甲公司2019年度财务报表实施审计，A注册会计师担任项目合伙人，针对销售与收款循环的审计，审计工作底稿部分内容摘录如下：（1）分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法，因此A注册会计师决定针对收入确认仅实施实质性分析程序，以应对舞弊风险。（2）经了解，管理层针对收入确认的舞弊风险设计了合理的内部控制，无论注册会计师对该内部控制是否信赖，注册会计师都需要对其进行了解和测试。（3）A注册会计师检查应收账款贷方发生额，以为营业收入的发生认定提供证据。（4）A注册会计师根据应收账款明细账填制询证函后交甲公司财务人员G填写信封地址后发出。（5）A注册会计师对未回函的积极式函证，在检查了发运凭证和销售发票后，确认了应收账款的存在。（6）经评估，A注册会计师认为应收账款K客户低估错报风险比较高，因此在询证函中未列出账户余额，而是要求K客户提供余额信息。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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