- 简答题ABC会计师事务所负责对甲公司2019年度财务报表实施审计，A注册会计师担任项目合伙人，针对销售与收款循环的审计，审计工作底稿部分内容摘录如下：（1）分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法，因此A注册会计师决定针对收入确认仅实施实质性分析程序，以应对舞弊风险。（2）经了解，管理层针对收入确认的舞弊风险设计了合理的内部控制，无论注册会计师对该内部控制是否信赖，注册会计师都需要对其进行了解和测试。（3）A注册会计师检查应收账款贷方发生额，以为营业收入的发生认定提供证据。（4）A注册会计师根据应收账款明细账填制询证函后交甲公司财务人员G填写信封地址后发出。（5）A注册会计师对未回函的积极式函证，在检查了发运凭证和销售发票后，确认了应收账款的存在。（6）经评估，A注册会计师认为应收账款K客户低估错报风险比较高，因此在询证函中未列出账户余额，而是要求K客户提供余额信息。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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参考答案（1）不恰当。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据，而不应仅实施实质性分析程序。
（2）不恰当。控制测试并不是必须要执行的，如果不信赖，则无需执行控制测试。
（3）恰当。
（4）不恰当。注册会计师应控制信函的发送，A注册会计师应对询证函审核后亲自寄发。
（5）不恰当。对未回函的积极式询证函不能仅以审查发运凭证和销售发票代替。注册会计师应当与被询证者取得联系，如果仍未得到回函，注册会计师应实施替代程序，包括检查相关合同协议、订单、销售发票副本、发运凭证等。
（6）恰当。
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- A 、获取该项控制在2011年11?12月变化情况的审计证据
- B 、对该项控制在2011年11?12月的运行有效性进行补充测试
- C 、向H公司管理层询问2011年11～12月该项控制的运行情况
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- A 、确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
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- A 、如果多项内部控制能够实现同一目标，则辛注册会计师不需要了解与该目标有关的每项控制活动
- B 、辛注册会计师应考虑识别和了解与认定关系更直接、更有效的控制
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- D 、如果经过穿行测试，辛注册会计师发现已识别的控制实际上并未执行，则应当重新针对该项控制目标识别是否存在其他的控制
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- A 、由经验更丰富的员工提供辅导
- B 、提升工作经验
- C 、同业互查和舆论宣传
- D 、职业教育和职业发展
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要求：假定不考虑其他因素,请代A注册会计师重新计算甲公司2011年度主营业务成本。
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- A 、利害关系人将ABC会计师事务所作为第一被告提起诉讼
- B 、在利害关系人仅对ABC会计师事务所提起诉讼的情况下,人民法院告知利害关系人,对ABC会计师事务所和甲公司一并提起诉讼
- C 、在利害关系人拒不起诉甲公司的情况下,人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
- D 、利害关系人对ABC会计师事务所的分支机构提起诉讼,人民法院同时将ABC会计师事务所列为共同被告参加诉讼
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- A 、审计项目组在甲公司示意作不实报告的情况下未予以拒绝
- B 、审计项目组在计划和执行审计工作中没有确定财务报表整体重要性水平
- C 、审计项目组执行审计业务没有制定完整的审计计划
- D 、审计项目组对甲公司重大的金融远期合约的估计在明显缺乏专业胜任能力的情况下没有聘请和咨询专家的工作
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