- 综合题（主观）北京某酒业股份有限公司（一般纳税人）2011年2月份发生下列业务。(1)生产销售甲类啤酒400吨，每吨不含税售价3100元，销售的同时另收取押金合计40000元。(2)从农业生产者手中收购玉米400吨，收购凭证上注明，每吨收购价均为3000元，共计支付收购价款1200000元。(3)研发部开发生产的一种新粮食白酒，小批量生产1吨，广告样品使用0.2吨，赠送给某单位0.2吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%。(4)将收购的玉米从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工粮食白酒，加工完毕，企业收回白酒共50吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元（含代垫辅料15000元），加工的白酒当地无同类产品市场价格，款项已支付。乙酒厂代收代缴了消费税。本月内企业将收回的白酒全部批发售出，取得含税销售额560000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得运输企业发票。(5)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，每吨收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。（甲类啤酒单位税额为250元/吨、乙类啤酒税额为220元/吨；粮食白酒的从价税率为20%，从量税额为0.5元/斤）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（单位：元）。(1)该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税；(2)该企业应缴纳的增值税；(3)乙酒厂代收代缴消费税；(4)该企业应缴纳的消费税（不含乙酒厂代收代缴的消费税）。
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参考答案(1)该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税：甲类啤酒单位税额为250元/吨。销售啤酒缴纳的消费税=400×250=100000（元）
(2)该企业应缴纳的增值税：自产粮食白酒用于广告样品和赠送，均视同销售，其销项税=[35000×0.4×（1+ 10%）+ 0.4×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=3357.5（元）应纳销项税额合计=3357.5+ 400×3100×17% +[3× (4680 +2340)+ 560000] (1 +17%)×17%=298585.02（元）可以抵扣的进项税合计=1200000×13%+ 30000×17% +12000×7%=161940（元）该企业应纳增值税=298585.02-161940 =136645.02（元）啤酒包装物押金收取时不征增值税和消费税。
(3)乙酒厂代收代缴消费税：代收代缴消费税=[1200000×（1-13%）+ 30000+ 50×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+ 50×2000×0.5=331000（元）
(4)将研发生产的粮食白酒作为广告样品使用和对外赠送，没有同类产品售价时，按照组成计税价格计算从价消费税。将委托加工收回的白酒对外销售，由于已经由受托方代收代缴消费税，所以收回后直接销售不需要再缴纳消费税了。自制粮食白酒应缴纳的消费税=[35000×0.4×(1 +10%) 0.4×2000×0.5]÷(1-20%)×20% 0.4×2000×0.5=4350（元）本期应缴纳消费税=100000 +4350 3×(4680+ 2340)÷(1+17%)×20% 3×2000×0.5=110950（元）
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(2)其他有关资料如下： ①应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。 ②原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。 ③年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：原材料成本385万元，工资及福利费225万元（以货币资金结算），制造费用90万元（固定资产折旧费用60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）。 ④本年销售商品成本（即主营业务成本）5 600万元，由以下成本项目构成：原材料成本3 080万元，工资及福利费I 800万元（以货币资金结算），制造费用720万元（固定资产折旧费用480万元，折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）。 ⑤购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1 445万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1 445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。 ⑥其他应收款年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。 ⑦本年以某商标权向丙公司投资，享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（丙公司本年未宣告分派现金股利）。 ⑧本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。 ⑨本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存人银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。 ⑩本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。 ⑾12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1 000万元，款项已收存银行。 ⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。 ⒀应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。 ⒁销售费用包括：工资及福利费215万元（以银行存款支付）；折旧费用8万元；其他销售费用30万元（均以银行存款支付）。 ⒂管理费用包括：工资及福利费185万元（以银行存款支付）；折旧费用228万元，无形资产摊销75万元；承担预付的租金288万元；其他管理费用84万元（均以银行存款支付）。 ⒃资产减值损失包括；计提的坏账准备20万元。 ⒄财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。 ⒅投资收益包括；收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。 除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。 要求： 填列下面现金流量表中的“本期金额”：
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- A 、2012年1月15日，公司处置其持股比例为51%的子公司
- B 、2012年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
- C 、2012年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0. 10万元误记入在建工程
- D 、2012年2月1日，公司对外发行5年期、面值总额为800 000元的债券，发行价格是850 000元
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- A 、13559
- B 、13598
- C 、15106
- D 、17782
- 4 【综合题（主观）】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年2月份发生下列经济业务。 (1)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10%支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证。另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元。 (2)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。 (3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖商3600箱，取得不含税销售额3600万元。 (4)购进小汽车一辆，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付。 (5)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库。 (6)上月购入的烟丝因管理不善损失3万元（含运费0.465万元）。 (7)销售甲类卷烟300箱（标准箱，下同）给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明的价款600万元，烟草批发公司加价20%对外批发。 (8)2月进口特制烟丝一批，关税完税价格30万元，进口关税6万元，当月销售该批烟丝，取得不含税销售收入80万元。 (9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票。 (10)从联营企业回购已税乙类卷烟100箱，符合规定的回购条件，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税20.4万元；本月售出80箱，开具增值税专用发票销售额100万元。 （已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每支0.003元，甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟比例税率为36%） 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算卷烟厂进口环节应纳消费税； (2)计算卷烟厂进口环节应纳增值税； (3)计算该烟丝厂应代收代缴的消费税； (4)计算卷烟厂应缴纳的消费税； (5)计算卷烟厂可抵扣的进项税额； (6)计算卷烟厂的销项税额； (7)计算卷烟厂应缴纳的增值税； (8)计算烟草批发公司应缴纳的消费税。
- 5 【综合题（主观）】北京市某酒业有限公司为增值税一般纳税人，主营白酒生产销售，同时通过自设的车间生产酒瓶。2011年5月份和6月份的生产经营情况如下： (1)5月从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。 (2)5月在国内销售10万套自产酒瓶给一小规模纳税人，取得含税收入28.08万元；出口自产精装特制汉白玉瓷瓶380万套，取得销售额200万元。 (3)6月进口原材料一批，关税完税价格为144万元，进口关税为14.4万元，从海关运往企业所在地，取得货运发票，发票注明运杂费7万元。 (4)6月进口两台电子酿酒机械设备自用，关税完税价格为71万元，进口关税为7.1万元，从海关运往企业所在地，支付运输费4万元，未取得货运发票。 (5)6月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月发生自然灾害，该批原材料损失统计为30%。 (6)6月将单位用过的电脑12台出售，取得含税收入共3.6万元，该批电脑系08年1月购进，原值每台0.25万元；同时将单位用过的一批旧电话机（通过低值易耗品核算）出售，取得含税收入2.8万元，开具普通发票。 (7)6月1日将A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定6月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。 (8)6月销售A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元。 (9)6月企业新研制生产B型白酒1.2吨，每吨成本价2万元，为了检测品质，专门通过品酒大会向来宾赠送，市场上无B型白酒销售价格。其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②白酒成本利润率10%;白酒从价消费税税率为20%，定额税为0.5元/斤；③退税率13%；④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算企业5月份应退的增值税； (2)计算企业5月份留抵的增值税； (3)计算企业6月进口原材料应缴纳的增值税； (4)计算企业6月进口机械设备应缴纳的增值税； (5)计算企业6月销售使用过的电话机的增值税； (6)计算企业6月应向税务机关缴纳的增值税； (7)计算企业6月应向税务机关缴纳的消费税； (8)计算企业6月应缴纳的城建税和教育费附加。
- 6 【综合题（主观）】某商贸公司（一般纳税人）2011年2月份发生下列业务。(1)销售粮、油、糖及食品给一般纳税人，专用发票上列明的销售额为560万元，其中：粮食150万元，植物油120万元，粮食制品80万元；还有210万元为公司经营粮、油、食品收入，但账面上收入划分不清。(2)销售粮食白酒1000箱，每箱零售价1170元，开出普通发票。(3)将食品部的库存红酒100箱给职工发放福利，另拿出50箱赠送他人，红酒每箱进价200元（不含税），零售价格为351元／箱。(4)销售金银首饰，零售价格为117万元。(5)接受投资商品一批，收到的增值税防伪税控系统开具的发票上注明的价格为100万元，增值税17万元。(6)向农场购进农副产品一批，收购发票列明价款为200万元，款已支付，产品入库。(7)购进商品一批，不含税价款200万元，商品入库，约定分三个月支付全部价款，本月份支付80万元，收到全部价款的增值税专用发票。(8)公司下设修理部，为客户修理家电，本月修理含税收入128700元，开出普通发票，购进修理用材料一批，取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明价格5万元。(9)公司下设的运输队，单独核算，本月运费收入10万元；购进油料，取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明价格2万元。(10)公司有一门面房出租，本月取得租金收入2万元。(11)该公司在外省办一分公司，本月份将一批不含税售价100万元的商品通过运输公司运送到分公司用于销售，该公司以银行存款支付运输费10万元、装卸费1万元，取得符合规定的运输发票。(12)去年将一价值50万元的仓库作为抵押，取得等额银行贷款，现到期企业无款归还而将仓库的产权转给了银行。(13)期末盘点从农民购进的农业产品因管理不善发生损失，账上不含运费的成本金额8.7万元，计人成本的运费1860元。（取得的专用发票通过税务机关的认证，金银首饰的消费税税率为5%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（以元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位）(1)计算该公司本月应纳增值税销项税额；(2)计算该公司本月应纳增值税；(3)计算该公司本月应纳消费税；(4)计算该公司本月应纳营业税。
- 7 【单选题】甲股份有限公司2011年2月1日申请在主板和中小板首次公开发行股票并上市。甲股份有限公司的下列人员任职情况中，不构成其在主板和中小板首次公开发行股票并上市的障碍的是( )。
- A 、甲股份有限公司的总经理在其母公司处担任财务总监
- B 、甲股份有限公司的董事会秘书在其母公司处担任总经理
- C 、甲股份有限公司的副总经理在其母公司处担任董事
- D 、甲股份有限公司的财务负责人在其母公司处担任市场营销部经理
- 8 【综合题（主观）】甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2008年～2011年与投资有关的资料如下： （1）2008年9月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产，该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下：
该股权转让协议于2008年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准；股权以及相关对价资产的过户手续均于2009年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。 2008年，A公司实现净利润1 500万元。2009年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10 500万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同: 
A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货(未计提跌价准备)分别于2009年对外出售70%，2010年对外出售30%。 (2)2009年3月20日，A公司宣告发放2008年度现金股利500万元，并于2009年4月20日实际发放。 (3)2009年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2009年末甲公司该批存货全部未对外销售。2009年度，A公司实现净利润800万元。 (4)2010年12月，A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积200万元。 2010年度，A公司发生亏损1 200万元。 2010年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2009年内部交易形成的存货仍未对外销售。 (5)2010年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，以2 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2011年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2011年1月2日完成。当日，甲公司支付了全部价款。A公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元，甲公司原持有的A公司40%股权的公允价值为5 000万元。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。 假定： (1)不考虑除增值税外的其他相关税费的影响; (2)按净利润的10%提取法定盈余公积; (3)除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 要求：简述该股权投资对甲公司2009年度个别财务报表中长期股权投资、资本公积、营业外收入和投资收益项目的影响额，并列出计算过程。
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该股权转让协议于2008年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准；股权以及相关对价资产的过户手续均于2009年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。 2008年，A公司实现净利润1 500万元。2009年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10 500万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同： 
A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货(未计提跌价准备)分别于2009年对外出售70%，2010年对外出售30%。 (2)2009年3月20日，A公司宣告发放2008年度现金股利500万元，并于2009年4月20日实际发放。 (3)2009年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2009年末甲公司该批存货全部未对外销售。2009年度，A公司实现净利润800万元。 (4)2010年12月，A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积200万元。 2010年度，A公司发生亏损1 200万元。 2010年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2009年内部交易形成的存货仍未对外销售。 (5)2010年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，以2 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2011年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2011年1月2日完成。当日，甲公司支付了全部价款。A公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元，甲公司原持有的A公司40%股权的公允价值为5 000万元。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。 假定： (1)不考虑除增值税外的其他相关税费的影响; (2)按净利润的10%提取法定盈余公积; (3)除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 要求：计算甲公司2010年应确认的投资收益及该项投资对当年度个别财务报表中长期股权投资项目的影响额。
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热门试题换一换
- A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2010年1月1日发行的债券，该债券3年期，票面年利率为4%，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。2010年年末债务人发生损失，估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元，购入债券的实际年利率为5%。2011年12月31日减值因素消失，未来现金流量的现值为1070万元，假定按年计提利息，利息不是以复利计算。 要求：编制A公司从2010年1月2日至2011年12月31日上述有关业务的会计分录。
- 根据《专利法》的规定，专利申请人在外国或中国第一次提出专利申请后，在下列期限内，又在中国就相同主题提出专利申请的，可以享有优先权的有()。
- 下列情况属于操作风险的有()。
- 下列各项中,税务机关可要求房地产公司进行土地增值税清算的是()。
- 下列有关外商直接投资的表述中，正确的有（ ）。
- 由汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为是（ ）。
- 计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。
- 下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（ ）。
- 计算该企业当月应纳的增值税。
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