- 多选题
题干：甲公司和乙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,2012年1月1日,甲乙双方签订销售合同,甲公司采用分期付款方式从乙公司购买一台需要安装的高端生产设备。合同约定,该设备的总价款为4000万元,当日支付800万元,余款分4年从2012年起于每年年末平均支付,该高端生产设备成本为3000万元。假定在合同约定的收款日发生有关的增值税纳税义务。另外,甲公司为该高端生产设备发生专业人员服务费50万元。安装期间,领用原材料30万元,领用自产产品35万元。设备于2012年12月31日安装完毕并交付使用。设备预计净残值为30万元,预计使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧。银行同期借款年利率为6%。
题目：[(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,4)=3.4651]下列关于该高端生产设备后续计量的表述中,正确的有()。 - A 、2012年应计提的折旧为1 180．69万元
- B 、2013年应计提的折旧为1 274．47万元
- C 、2013年应计提的折旧为1 219．03万元
- D 、2013年应摊销的未确认融资费用为128．30万元
- E 、2013年应摊销的未确认融资费用为154．66万元
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参考答案【正确答案：B,D】
2012年不需要计提折旧。2013年应计提的折旧=(3 853．40-30)×5/15=1 274．47(万元)，选项B说法正确；
2013年应摊销的未确认融资费用金额=(800×3．4651—800+800×3．4651×6%)×6%=128．30(万元)，选项D说法正确。
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- D 、甲公司购买A设备实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，应在信用期间内采用实际利率法摊销
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- A 、确认设备的入账价值为18900 000元
- B 、确认未确认融资费用1308 000元
- C 、确认长期待摊费用1100 000元
- D 、确认长期应付款12000 000元
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- A 、对20×8年度损益的影响为-440011．2元
- B 、20×8年末“长期应付款”项目余额为3773 531．2元
- C 、20×8年末“长期应付款”项目余额为4000 000元
- D 、该项固定资产在20×9年应计提的折旧额为4030 000元
- 4 【多选题】 [(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,4)=3.4651] 下列关于购入上述高端生产设备的表述,正确的有()。
- A 、购入该设备发生的专业人员服务费应直接计入当期损益
- B 、安装过程中领用的原材料需要转出其所负担的进项税额
- C 、安装过程中领用的自产产品需要计算销项税额
- D 、分期付款购入该设备具有融资性质，应以支付价款的现值为基础计算固定资产入账价值
- E 、2012月12月31日该大型生产设备的入账价值是3 853．40万元
- 5 【综合题（主观）】A公司是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，XYZ会计师事务所接受委托审计了2010年的报表并出具了无保留意见的审计报告，现在继续对A公司2011年财务报表进行审计。该公司在各主要业务流程及财务报告编制中采用了计算机信息系统，注册会计师在上年度审计中测试了信息系统内部控制并认为控制是有效的。与上年度相比，该公司环境、内部控制等未发生较大的变化。注册会计师了解和相关测试结果如下：资料一：A公司的产品主要用于星级酒店宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。2011年，A公司准备通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度争取销售收入比上一年度增长20%(行业平均增长水平为10%)。资料二：公司提供的财务报表显示：2011年12月31日应收账款余额为39 560 810元，组成情况如下：共有226个客户，其中9个客户(均为省级经销商)的余额在100万元以上，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30万元。此外余额为10万元以上且账龄超过一年的应收账款客户有15家。公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中账龄分析法为：对应收账款余额在账龄六个月以上一年以下的为10%; 一年以上两年以下的为50%；两年以上的为100%。
资料三：注册会计师从销售流程中选取了一些关键的控制进行了解和测试。A公司相关内部控制如下： (1)业绩评价控制。销售主管每月审核按客户分列的销售收入(包括与上月销售额和本月预算额的比较)和应收账款(包括当月货款回收金额和月末余额)汇总表，对其中的重大差异和异常情况进行跟进分析，编制分析报告并呈报销售经理和总经理。总经理与销售经理审阅后讨论解决措施。 (2)人工控制。对每一笔销售收入，销售部门专职秘书将客户订单、客户已签收的送货单(所有货物由物流公司运送)以及发票(计算机发票由销售部门开具)上的客户名称、货物品种、数量、价格进行核对，并在发票记账联上盖“核对确认无误”章，交给财务部门作为确认销售收入的凭证。对于数据不符的交易则进行调查并调整。 (3)自动化应用控制。订单分为“待批准”、“已批准”和“已执行”状态。订单一经批准就会自动生成相应的送货单；已发货的订单在系统中被设置为“已执行”状态，每月末系统会自动配比当月的“已执行”订单、送货单和当月入账的销售收入(均有订单号索引)，对未确认收入的订单生成“已执行订单未入账”报告。财务人员对该报告进行跟踪调查，补记漏记的销售收入。注册会计师在上年度审计中已经测试了该控制并证明运行有效。资料四：如果注册会计师对上述控制测试结果表明控制是有效运行的，注册会计师对应收账款和坏账准备实施细节测试。应收账款函证：注册会计师采用选取特定项目进行测试的方法选取函证对象，符合下列条件之一的选为被函证项目：(1)应收账款余额100万元以上；(2)年购买500万元以上客户；(3)应收账款余额10万元以上且账龄超过一年的。有35家客户符合上述条件，总金额为18 593 581元。函证结果如下：
资料五：注册会计师采取审计抽样的方法，选取40笔交易检查销售发票并验证是否归入正确的账龄期间。测试结果没有发现错误，可以证实账龄分析报告的准确性。同时注册会计师发现有一笔金额为339 465元、账龄超过两年的应收账款，该客户签订还款协议承诺2011年12月31日之前支付100 000元，到审计现场工作时(2012年3月)仍未支付，目前A公司已停止向对方供货；另一笔金额为133 287元、账龄未满六个月的应收账款，该客户是一家连锁餐厅，最近因资金链出现问题，拖欠租金和供应商货款而被起诉，该笔货款很可能无法收回。对上述两笔应收账款，A公司均未计提坏账准备。 要求： (1)针对资料一，指出可能存在的经营风险及注册会计师应注意的特别风险。注册会计师应采取何种审计措施？ (2)根据资料一和资料二，请指出哪些项目的相关认定存在重大错报风险？并简要说明理由。 (3)根据资料三，指出内部控制会对哪些账户的认定产生影响？假设注册会计师准备信赖内部控制，应实施哪些控制测试程序？请完成下表：
(4)针对资料四，对未回函的应收账款和未函证的应收账款，注册会计师采取何种审计程序？ (5)根据背景材料，你认为注册会计师对应收账款应采用何种审计方案？并针对资料五，确定注册会计师应如何处理？
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- B 、产品专业化
- C 、市场专业化
- D 、市场全面化
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- A 、总体战略
- B 、竞争战略
- C 、业务单位战略
- D 、职能战略
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- A 、
总体战略 - B 、
竞争战略 - C 、
业务单位战略 - D 、
职能战略
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热门试题换一换
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