- 综合题（主观）甲、乙和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。 (1)2011年4月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售1 000件A商品，每件A商品销售价格为6万元，每件成本为5万元(未计提跌价准备)。甲公司已于当日收到贷款。同时，合同约定甲公司于2011年6月30日按当日市场价格购回全部A商品。 (2)甲公司2011年4月1日与丙公司签订销售合同，向丙公司销售2000件B商品，每件B商品销售价格为1.5万元，成本为0.5万元(未计提跌价准备)。甲公司已于当日收到货款。同时，合同约定甲公司于2011年8月31日按每件1.75万元的价格购回全部商品。 (3)甲公司开具增值税专用发票，商品已经发出。 (4)甲公司于2011年6月30日按当日市场价格每件7万元购回全部A商品，作为库存商品管理并已验收入库，收到增值税专用发票，货款已经支付。 (5)甲公司于2011年8月31日接每件1.75万元的价格购回全部B商品，作为库存商品管理并已验收入库，收到增值税专用发票，货款已经支付。 (6)国税函[2008]875号规定，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购迸商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 (7)假定甲公司按月平均计提利息费用。 要求： (1)编制甲公司2011年4月1日销售A商品的会计分录； (2)编制甲公司2011年4月1日销售B商品的会计分录； (3)编制甲公司2011年4月30日计提利息费用的会计分录； (4)编制甲公司于2011年6月30日购回全部A商品的会计分录； (5)编制甲公司于2011年8月31日购回全部B商品的会计分录(8月份的利息费用尚未计提)； (6)判断是否确认递延所得税费用或收益，并说明理由。
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参考答案(1)甲公司2011年4月1日销售A商品的会计分录：借：银行存款 7 020贷：主营业务收入 6 000应交税费-应交增值税(销项税额)1 020借：主营业务成本 500贷：库存商品 5 000
(2)甲公司2011年4月1日销售B商品的会计分录：借：银行存款 3 510贷：应交税费-应交增值税(销项税额)510其他应付款 3 000借：发出商品 1 000贷：库存商品 1 000
(3)2011年4月30日计提利息费用的会计分录：借：财务费用[(1.75-1.5))(2 000+5]100贷：其他应付款 100
(4)甲公司于 2011年6月30日按当日市场价格每件7万元购回全部A商品的会计分录：借：库存商品 7 000应交税费-应交增值税(进项税额)1 190贷：银行存款8 190
(5)2011年8月31日购回全部B商品的会计分录：借：其他应付款 3 400财务费用 100应交税费-应交增值税(进项税额)595贷：银行存款(1.75×2 000×1.1 7)4 095借：库存商品 1 000贷；发出商品 1 000
(6)不确认递延所得税费用或收益。理由：税法与会计处理原则相同，故不产生暂时性差异。
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- A 、635
- B 、687
- C 、592
- D 、652
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假定除增值税、营业税外不考虑其他相关税费；甲公司换入的汽车和设备均作为生产经营用；乙公司换入的存货作为原材料核算。要求：（1）判断交易性质；（2）说明甲乙双方该项交易的计量原则；（3）分别做出甲、乙公司上述业务的会计处理。
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- A 、635
- B 、687
- C 、592
- D 、652
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- A 、甲公司应确认营业收入1400万元
- B 、乙公司应确认债务重组损失600万元
- C 、乙公司应确认取得A商品成本1500万元
- D 、甲公司应确认债务重组收益1200万元
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- A 、90000
- B 、99000
- C 、100000
- D 、101000
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- A 、228
- B 、165. 5
- C 、185. 5
- D 、248
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- A 、114万元
- B 、118万元
- C 、126万元
- D 、125万元
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- A 、A公司重组后应收账款的公允价值为473.5万元
- B 、A公司债务重组损失为43.5万元
- C 、B公司影响营业利润的金额-350万元
- D 、B公司债务重组利得73.5万元
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- A 、乙公司取得的固定资产入账价值为220万元、可供出售金融资产入账价值为400万元
- B 、乙公司应确认债务重组损失40.1万元
- C 、甲公司应确认营业外收入（债务重组利得）42.6万元
- D 、甲公司影响营业利润的金额为200万元
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- A 、635
- B 、687
- C 、592
- D 、652
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