- 客观案例题
题干：某市一家房地产开发公司，2018年发生业务如下：（1）3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得不含税销售收入1200万元；该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1500万元；转让办公楼时向政府补缴出让金100万元，缴纳相关税费66.60万元。（2）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼，开发期间发生开发成本4000万元；发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（不能提供金融机构的证明）。9月份该写字楼竣工验收，10～12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款，剩余的1/5公司转为固定资产自用。上述发生允许扣除的税金共计为880万元。（注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用、销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10%。）
题目：该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计（ ）万元。 - A 、10032
- B 、11280
- C 、11880
- D 、12540
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参考答案【正确答案：A】
抵债部分的写字楼也应视同销售缴纳土地增值税。
所以转让写字楼共应确认销售收入=12000÷（3÷5）×（4÷5）=16000（万元）
可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=6000×80%×（4÷5）=3840（万元）
可以扣除的开发成本=4000×（4÷5）=3200（万元）
可以扣除的开发费用=（3840+3200）×10%=704（万元）
加价扣除金额=（3840+3200）×20%=1408（万元）
扣除项目金额总计=3840+3200+704+880+1408=10032（万元）
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