)(3)该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时,准予扣除项目的金额共计()万元_税务师职业资格考试题库

单选题
题干：某市一家房地产开发公司,2009年发生业务如下:(1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋,取得销售收入1200万元;该办公楼的原值为1000万元,已提取折旧400万元。经评估机构评估,该办公楼成新度为30%,目前建造同样的办公楼需要1500万元;转让办公楼时向政府补缴出让金80万元,其他相关费用20万元。(2)通过竞拍取得一宗土地使用权,支付价款、税费合计6000万元,本年度占用80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元;发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该写字楼竣工验收,10~12月,房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售,销售合同记载取得收入为12000万元。12月,该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款,经双方协商,房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款。剩余的1/5公司转为固定资产自用。(注:当地政府规定,房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用、销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10%。
题目：)(3)该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时,准予扣除项目的金额共计()万元。
A 、10032
B 、11280
C 、11880
D 、12540

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参考答案

【正确答案：A】

抵债部分的写字楼也应视同销售缴纳所得税。所以转让写字楼共应确认销售收入＝12000÷（3÷5）×（4÷5）＝16000（万元）可以扣除的取得土地使用权所支付的金额＝6000×80％×（4÷5）＝3840（万元）可以扣除的开发成本＝4000×（4÷5）＝3200（万元）可以扣除的开发费用＝（3840＋3200）×10％＝704（万元）可以扣除的税金及附加＝16000×5％×（1＋7％＋3％）＝880（万元）加价扣除金额＝（3840＋3200）×20％＝1408（万元）扣除项目金额总计＝3840＋3200＋704＋880＋1408＝10032（万元）

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