- 客观案例题
题干:某制药企业(增值税一般纳税人)2019年8月发生下列业务:(1)从药农手中收购一批药用植物用于应税药品生产,收购凭证上注明价款30000元,委托当地铁路运输公司将药用植物运回企业,支付运输费,取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票,不含税金额163.64元。为生产免税药品购入一批原料药,取得增值税专用发票,价款50000元,增值税6500元,委托某运输企业(增值税一般纳税人)将原料药运回企业,支付不含税运费1800元,取得运输企业开具的增值税专用发票。(2)为生产应税和免税药品,为职工购入一批工作隔离服,取得增值税专用发票,注明价款20000元,增值税2600元。为生产应税和免税药品,购入一批原料药,取得增值税专用发票,价款60000元,增值税7800元,委托某运输企业(增值税一般纳税人)将原料药运回企业,取得增值税专用发票,不含税运输费2000元。(3)进口一套检测仪器用于免税药品的检测,成交价格为28000美元,境外运输及保险费共计1000美元,关税税率7%,美元与人民币的汇率为1:6.7,缴纳进口环节税金后取得海关专用缴款书。委托境内运输企业(增值税一般纳税人)将仪器运至企业,支付运输费价税合计3300元,取得运输企业开具的增值税专用发票。(4)支付给某企业技术服务费,取得增值税专用发票,不含税金额100000元,此项服务用于应税项目。(5)将一辆自用过7年的小轿车转让,该小轿车原值160000元,转让价98800元(含税),未放弃相关减税优惠。(6)采用赊销方式销售一批应税中成药,开具增值税专用发票,不含增值税金额250000元,由于购买方资金紧张,当月仅收款50%;销售一批免税药品,开具普通发票金额73500元。将一批应税中药饮片赠送给合作单位,该批药品成本40000元,无同类产品销售价格。其他相关资料:假定上述需要认证的增值税涉税票据均通过了认证;成本利润率为10%。要求:根据上述资料,回答下列问题。
题目:该企业当期可以抵扣的增值税进项税额为( )元。 - A 、24140
- B 、23840
- C 、22840
- D 、17178.73
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参考答案
【正确答案:D】
该企业当期可以抵扣的增值税进项税业务(1):30000×9%+163.64×9%=2714.73(元)
业务(2):(2600+7800+2000×9%)×{[250000+40000×(1+10%)]÷[250000+40000×(1+10%)+73500]}=8464(元)
业务(4):100000×6%=6000(元)
可抵扣进项税额合计=2714.73+8464+6000=17178.73(元)
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