- 单选题2015年甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A产品。2015年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2015年年初“预计负债—产品质量保证”账面余额为45万元，“递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2015年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2015年税前会计利润为5000万元。关于2015年有关产品质量保证的表述中，不正确的是（ ）。
- A 、2015年实际发生修理费用30万元应冲减预计负债
- B 、2015年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”40万元
- C 、2015年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”40万元
- D 、2015年年末“预计负债”科目的账面余额为10万元
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参考答案【正确答案：D】
相关分录为：实际发生修理费用：
借：预计负债—产品质量保证 30
贷：应付职工薪酬 30
计提产品修理费用：
借：销售费用 （2000×2%）40
贷：预计负债—产品质量保证 40年末“预计负债”科目的账面余额=45-30+40=55（万元）
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】甲公司适用的所得税率为25%，各年税前利润均为10 000万元。有关资料如下。(1) 2007年11月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。2007年12月31日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼意图在短期内不会发生变化。2008年3月1日甲公司与A公司签订协议，将自用的办公楼整体出租给A公司，租期为2年，每年租金为2 000万元，2008年6月30日为租赁期开始日，2010年6月30日到期。2007年12月31日和6月30日的公允价值为30 000万元和31 000万元，该固定资产账面原值为20 000万元（与税法相同）.预计使用年限为20年（与税法相同），已计提的累计折旧为10 000万元，采用直线法计提折旧（与税法相同），未计提减值准备。(2) 2008年12月31日收到半年租金1 000万元，该投资性房地产的公允价值为30 500万元。(3) 2009年12月31日收到全年租金2 000万元，该投资性房地产的公允价值为30 800万元。(4)为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建和装修，并与B公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给B公司，每季度初收取租金600万元。(5) 2010年6月30日收到半年租金1 000万元，租赁协议到期时甲公司收回办公楼并转入改扩建和装修工程。该办公楼的公允价值为30 900万元。(6) 2010年7月1日从银行取得专门借款1 000万元用于改扩建和装修工程，存入银行。年利率为5%，3年期。(7) 2010年7月1日支付工程款项1 000万元。(8) 2010年9月30日支付工程款项500万元。当日完工达到预定可出租状态，预计尚可使用年限为10年。(9) 2010年9月30日将办公楼出租给B公司。(10) 2012年9月30日出租给B公司的办公楼租赁期届满，收回后直接出售给C公司，取得价款40 000万元。至2012年9月30日出租给B公司的办公楼租赁期间累计公允价值变动收益为2 000万元。要求：(1)分别采用成本模式和公允价值模式编制2007年的相关会计分录，并说明两种模式投资性房地产年末报表列示金额、该办公楼影响本年营业利润的金额。(2)分别采用成本模式和公允价值模式编制2008年相关的会计分录，并说明两种模式投资性房地产年束报表列示金额、影响本年营业利润的金额，同时计算编制应交所得税、递延所得税和所得税费用的会计分录。(3)分别采用成本模式和公允价值模式编制2009年相关的会计分录，并说明两种模式投资性房地产年末报表列示金额、影响本年营业利润的金额，同时计算应交所得税、递延所得税和所得税费用。(4)分别采用成本模式和公允价值模式编制2010年6月30日相关的会计分录，并说明两种模式投资性房地产2010年6月30日报表列示金额、影响半年营业利润的金额。(5)分别采用成本模式和公允价值模式编制2010年7月1日至2010年9月30日期间的会计分录。(6)分别采用成本模式和公允价值模式编制2012年9月30日出租投资性房地产的会计分录，并计算投资性房地产的处置对当期营业利润的影响。
- 2 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2014年年末“预计负债”科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2014年年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2015年实际支付保修费用400万元，在本期计提了产品保修费用600万元。2015年度因该业务确认的递延所得税费用为（ ）万元。
- A 、50
- B 、-50
- C 、2500
- D 、0
- 3 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25% ，所得税采用资产负债表债务法核算，期初递延所得税资产、负债余额均为零；假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2015年12月20日甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价6元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2015年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2015年度确认的递延所得税费用是（ ）万元。
- A 、-15
- B 、15
- C 、0
- D 、60
- 4 【单选题】2015年甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A产品。2015年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2015年年初“预计负债—产品质量保证”账面余额为45万元，“递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2015年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2015年税前会计利润为5000万元。关于2015年有关产品质量保证的表述中，不正确的是（ ）。
- A 、2015年实际发生修理费用30万元应冲减预计负债
- B 、2015年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”40万元
- C 、2015年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”40万元
- D 、2015年年末“预计负债”科目的账面余额为10万元
- 5 【单选题】2015年甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A产品。2015年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2015年年初“预计负债—产品质量保证”账面余额为45万元，“递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2015年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2015年税前会计利润为5000万元。下列关于2015年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是（ ）。
- A 、2015年应交所得税为1252.5万元
- B 、2015年年末递延所得税资产余额为2.5万元
- C 、2015年递延所得税资产发生额为13.75万元
- D 、2015年所得税费用为1255万元
- 6 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%。A公司采用控股合并方式合并B公司，资料如下：（1）A公司向B公司的原股东定向发行1000万股普通股（每股面值1元，公允价值为10元），从B公司的原股东处取得B公司100%的股权。合并后B公司仍然保留法人资格继续经营。（2）购买日，B公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为10000万元，可辨认资产账面价值与公允价值的差额形成应纳税暂时性差异；负债的账面价值与公允价值相等。（3）此外，A公司发生评估费用、审计费用、咨询费用等共计10万元，股票发行费用80万元，均以银行存款支付。（4）A公司与B公司的原股东不存在关联方关系，B公司可辨认资产和负债的计税基础与其原账面价值一致。A公司购买日确认的企业合并成本为（ ）。
- A 、10000万元
- B 、10010万元
- C 、9000万元
- D 、10090万元
- 7 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%。A公司采用控股合并方式合并B公司，资料如下：（1）A公司向B公司的原股东定向发行1000万股普通股（每股面值1元，公允价值为10元），从B公司的原股东处取得B公司100%的股权。合并后B公司仍然保留法人资格继续经营。（2）购买日，B公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为10000万元，可辨认资产账面价值与公允价值的差额形成应纳税暂时性差异；负债的账面价值与公允价值相等。（3）此外，A公司发生评估费用、审计费用、咨询费用等共计10万元，股票发行费用80万元，均以银行存款支付。（4）A公司与B公司的原股东不存在关联方关系，B公司可辨认资产和负债的计税基础与其原账面价值一致。A公司购买日确认的合并商誉为（ ）。
- A 、-750万元
- B 、260万元
- C 、340万元
- D 、250万元
- 8 【多选题】甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。2×16年1月1日，甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以银行存款9000万元向A公司购买其所持有的乙公司100%股权；工商变更登记手续亦于2×16年1月1日办理完成，并于当日取得控制权。假定该交易发生前，甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。购买日，乙公司所有者权益的账面价值为8000万元，除一栋办公楼评估增值800万元之外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。乙公司办公楼预计使用年限为15年，已使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。自2×16年1月2日起到2×17年12月31日期间，乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加100万元，分配现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2×17年12月31日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的10%对外出售，取得价款1100万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。不考虑其他因素，则甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
- A 、2×17年12月31日，合并报表中应列示的商誉的金额为400万元
- B 、2×17年12月31日，甲公司个别报表中出售乙公司10%股权应确认投资收益200万元
- C 、2×17年12月31日，甲公司合并报表中出售乙公司10%股权不确认投资收益
- D 、2×17年12月31日，甲公司合并报表中出售乙公司10%股权应调增资本公积162万元
- 9 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司为乙公司银行借款提供担保，期限届满，由于被担保人乙公司财务状况恶化，无法支付到期银行借款，2016年12月31日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任1500万元，甲公司因此事项确认了预计负债1500万元。税法规定，与债务担保相关的费用不允许税前扣除，则甲公司2016年年末因该事项确认的递延所得税资产为（）万元。
- A 、375
- B 、0
- C 、385
- D 、395
- 10 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%，某年发生的有关交易或事项如下；（1）期末因针对管理人员而确认的现金结算的股份支付形成负债600万元。假定按税法规定股份支付形成的职工薪酬在实际支付时才可以在税前扣除。（2）因债务担保于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）持有一项权益法核算的长期股权投资，期末账面价值为3000万元（其中成本2800万元，损益调整200万元），该项投资拟长期持有。（4）期末确认因辞退福利计划将一次性支付的补偿款2000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。下列关于甲公司上述业务递延所得税的处理中，正确的有（ ）。
- A 、股份支付业务形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产
- B 、债务担保业务不形成暂时性差异，不确认递延所得税
- C 、长期股权投资业务形成应纳税暂时性差异200万元，应确认递延所得税负债50万元
- D 、辞退福利业务形成可抵扣暂时性差异2000万元，应确认递延所得税资产500万元
热门试题换一换
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- 某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2011年度相关经营情况如下： （1）外购汽车轮胎，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元、增值税进项税额85万元，另支付购货运输费用20万元、装卸费用2万元、建设基金3万元，全部用于生产汽车轮胎； （2）销售A型汽车轮胎7500个，每个不含税金额0.2万元，支付销售A型汽车轮胎运输费用30万元，保险费用和装卸费用16万元； （3）销售A型汽车轮胎400个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额40万元； （4）将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出 10万元； （6）发生管理费用214万元，其中业务招待费14万元、技术开发费80万元、10万元无形资产（三新费用资本化）摊销为2010年底已形成的无形资产价值的年摊销额；其他管理费用110万元； （7）发生广告费用170万元、业务宣传费用114万元、展览费用9万元； （8）营业外支出中列支因管理不善损失去年购进原材料30万元（不含增值税）； （9）12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为585万元； （10）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元。 （注：支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税，汽车轮胎的消费税税率为3%，成本利润率为5%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： （9）计算企业所得税前准许扣除的营业外支出总和；
- 合同约定甲公司向乙公司给付25万元定金是否合法?并说明理由。
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