2015年甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除相_注册会计师考试题库

1 【综合题（主观）】甲公司适用的所得税率为25%，各年税前利润均为10 000万元。有关资料如下。(1) 2007年11月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。2007年12月31日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼意图在短期内不会发生变化。2008年3月1日甲公司与A公司签订协议，将自用的办公楼整体出租给A公司，租期为2年，每年租金为2 000万元，2008年6月30日为租赁期开始日，2010年6月30日到期。2007年12月31日和6月30日的公允价值为30 000万元和31 000万元，该固定资产账面原值为20 000万元（与税法相同）.预计使用年限为20年（与税法相同），已计提的累计折旧为10 000万元，采用直线法计提折旧（与税法相同），未计提减值准备。(2) 2008年12月31日收到半年租金1 000万元，该投资性房地产的公允价值为30 500万元。(3) 2009年12月31日收到全年租金2 000万元，该投资性房地产的公允价值为30 800万元。(4)为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建和装修，并与B公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给B公司，每季度初收取租金600万元。(5) 2010年6月30日收到半年租金1 000万元，租赁协议到期时甲公司收回办公楼并转入改扩建和装修工程。该办公楼的公允价值为30 900万元。(6) 2010年7月1日从银行取得专门借款1 000万元用于改扩建和装修工程，存入银行。年利率为5%，3年期。(7) 2010年7月1日支付工程款项1 000万元。(8) 2010年9月30日支付工程款项500万元。当日完工达到预定可出租状态，预计尚可使用年限为10年。(9) 2010年9月30日将办公楼出租给B公司。(10) 2012年9月30日出租给B公司的办公楼租赁期届满，收回后直接出售给C公司，取得价款40 000万元。至2012年9月30日出租给B公司的办公楼租赁期间累计公允价值变动收益为2 000万元。要求：(1)分别采用成本模式和公允价值模式编制2007年的相关会计分录，并说明两种模式投资性房地产年末报表列示金额、该办公楼影响本年营业利润的金额。(2)分别采用成本模式和公允价值模式编制2008年相关的会计分录，并说明两种模式投资性房地产年束报表列示金额、影响本年营业利润的金额，同时计算编制应交所得税、递延所得税和所得税费用的会计分录。(3)分别采用成本模式和公允价值模式编制2009年相关的会计分录，并说明两种模式投资性房地产年末报表列示金额、影响本年营业利润的金额，同时计算应交所得税、递延所得税和所得税费用。(4)分别采用成本模式和公允价值模式编制2010年6月30日相关的会计分录，并说明两种模式投资性房地产2010年6月30日报表列示金额、影响半年营业利润的金额。(5)分别采用成本模式和公允价值模式编制2010年7月1日至2010年9月30日期间的会计分录。(6)分别采用成本模式和公允价值模式编制2012年9月30日出租投资性房地产的会计分录，并计算投资性房地产的处置对当期营业利润的影响。

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