- 单选题甲公司所得税税率为25%。2012年6月28日,甲公司从其拥有80%股份的被投资企业购进其生产的设备一台,该设备成本405万元,售价526.5万元(含增值税,增值税税率为17%),另付运输安装费11.25万元,甲公司已付款且该设备当月投入使用,预计使用年限为5年,净残值为零,采用直线法计提折旧。假定预计使用年限、净残值、折旧方法与税法规定相同。甲公司2012年年末编制合并报表时有关固定资产内部交易抵销的说法中不正确的是()。
- A 、应抵销固定资产价值包含的未实现的利润45万元
- B 、应抵销固定资产价值包含的未实现的利润121.5万元
- C 、应抵销多提的折旧额4.5万元
- D 、确认递延所得税资产10.125万元
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参考答案【正确答案：B】
本题考核固定资产内部交易抵销的处理。
借:营业收入 450
贷:营业成本 405
固定资产——原价 45抵销多提的折旧额=(526.5/1.17-405)/5×6/12=4.5(万元)
借:固定资产——累计折旧 4.5
贷:管理费用 4.5
借:递延所得税资产 10.125
贷:所得税费用 10.125[(45-4.5)×25%]
所以,选项B不正确,应抵销固定资产价值包含的未实现的利润45万元。
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- A 、可抵扣暂时性差异16万元
- B 、应纳税暂时性差异16万元
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- D 、确认递延所得税费用4万元
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- A 、应纳税暂时性差异为100万元
- B 、确认递延所得税负债25万元
- C 、确认所得税费用25万元
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- A 、出售可供出售金融资产处置损益为300万元
- B 、出售可供出售金融资产确认的资本公积为一75万元
- C 、当期所得税费用为250万元
- D 、2013年应交所得税为175万元
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- A 、按照会计估计变更处理
- B 、改变无形资产的摊销方法后,2012年年末该项无形资产将产生暂时性差异
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- A 、按会计政策变更处理
- B 、变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元
- C 、变更日应确认递延所得税负债5万元
- D 、变更日应调增期初留存收益20万元
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- A 、该业务属于会计政策变更
- B 、资本化开发费用的计税基础为1 800万元
- C 、资本化开发费用形成可抵扣暂时性差异
- D 、资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元
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- A 、属于资产负债表日后调整事项
- B 、应在2012年利润表中确认营业外支出2 000万元
- C 、应在2012年资产负债表中确认预计负债2 000万元
- D 、应在2012年资产负债表中确认递延所得税资产
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- A 、属于资产负债表日后调整事项
- B 、属于资产负债表日后非调整事项
- C 、应在2012年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
- D 、不属于资产负债表日后事项
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- A 、该事项属于资产负债表日后调整事项
- B 、应在2012年资产负债表中调整增加预计负债200万元
- C 、应在2012年资产负债表中调整冲减预计负债300万元,同时确认其他应付款500万元
- D 、应在2012年资产负债表中确认递延所得税资产125万元
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- A 、属于资产负债表日后调整事项
- B 、冲减2012年度的营业收入1 000万元
- C 、冲减2012年度的营业成本800万元
- D 、冲减2012年度的递延所得税资产50万元
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