- 客观案例题
题干：某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2019年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2020年4月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作纳税调整：（1）10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2019年12月20日收款，但该款于2020年1月5日收讫。企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。（2）营业费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元，直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万。（4）11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元，税款38.4万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。（5）全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元，并取得代收票据，职工教育经费110万元（含职工培训费用90万元）。（注：该企业适用的城市维护建设税率7％，教育费附加税率、地方教育费附加税率分别为3％、2％；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率为25％，不考虑软件企业的增值税即征即退）请根据上述资料回答下列问题：
题目：2019年该企业研发费用的纳税调整额是（ ）万元。 - A 、90.00
- B 、93.75
- C 、98.25
- D 、108.75
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参考答案【正确答案：B】
境内符合条件的研发费用（50＋5＋20）×2/3＝50（万元），境外委托研发费用 80％＝70×80％＝56（万元），只能按50万元计算境外委托研发的加计扣除。研发费用应纳税调整＝（50＋5＋20）×75％＋50×75％＝93.75（万元）
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