- 单选题中国公民张某为某高校教授,2019年1月受某上市公司邀请于每个周末去该公司演讲一次,每次该公司支付张某3000元报酬。该上市公司1月应预扣预缴张某个人所得税()元。
- A 、210
- B 、360
- C 、1760
- D 、1920
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参考答案
【正确答案:D】
劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。张某1月取得劳务报酬收入=3000×4=12000(元)。每次收入>4000元,预扣预缴应纳税所得额=每次收入×(1-20%)=12000×(1-20%)=9600(元),该上市公司1月应预扣预缴张某个人所得税=9600×20%=1920(元)。
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- C 、1760
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- 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司,20×0年至20×3年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下。(1)20×0年11月1日,甲公司与A公司签订股权转让协议,该股权转让协议规定:甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%,收购价款为2 010万元,收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议于20×0年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门于20×0年12月31日批准通过。(2)20×1年1月1日,丙公司可辨认净资产的公允价值为10 500万元,除下列项目外,丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同:丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年,已使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时丙公司账面上的存货(未计提存货跌价准备)分别于20×1年对外出售80%,20×2年对外售出剩余20%。(3)20×1年1月1日,甲公司以银行存款支付收购股权价款2 010万元,并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%,对丙公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份。(4)20×1年4月20日,丙公司股东大会通过决议,宣告分派20×0年度的现金股利100万元。(5)20×1年5月10日,甲公司收到丙公司分派的20×0年度现金股利。(6)20×1年6月30日,丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。(7)20×1年9月,丙公司将其成本为800万元的某项商品以1 100万元的价格出售给了甲公司,甲公司将取得的商品作为存货管理,当期对外出售60%。(8)20×1年度,丙公司实现净利润400万元。(9)20×2年4月2日,丙公司召开股东大会,审议董事会于20×2年3月1日提出的20×1年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取任意盈余公积;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。(10)20×2年度,甲公司和丙公司20×1年内部销售形成的存货全部对外出售,本期未发生新的内部交易。(11)20×2年,丙公司发生净亏损600万元。(12)20×2年12月31日,由于丙公司当年发生亏损,甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1 850万元。(13)20×3年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资,收到出售价款1 930万元,已存入银行。假定不考虑所得税等其他因素。要求:(1)确定甲公司收购丙公司股权交易中的“股权转让日”。(2)计算说明该股权投资对甲公司20×1年度个别财务报表下列项目的影响。资产负债表:货币资金、长期股权投资、资本公积;利润表:投资收益、营业外收入。(3)计算说明该股权投资对甲公司20×1年度合并财务报表中长期股权投资项目和存货项目的影响。(4)编制甲公司20×2年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录,并计算甲公司20×2年度个别财务报表中长期股权投资项目的金额。(5)计算甲公司20×3年度出售股权投资实现的投资收益。
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